ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1. Понятие финансовой отчетности и основа ее формирования 6

1.2. Нормативное регулирование формирования финансовой отчетности 10

1.3. Оценка статей финансовой отчетности 15

1.4. Порядок составления финансовой отчетности 18

1.5. Состав финансовой отчетности 23

2. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «РОС-ИНВЕСТ»

2.1. Значение экспресс-анализа показателей финансовой отчетности и порядок его проведения 33

2.2. Экспресс-анализ показателей бухгалтерского баланса 37

2.3. Экспресс-анализ показателей отчета о прибылях и убытках 47

2.4. Анализ финансовых коэффициентов, рассчитанных на основе финансовой отчетности 55

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ АНАЛИЗА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «РОС-ИНВЕСТ» 65

4. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФОРМИРОВАНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 71

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 87

ПРИЛОЖЕНИЯ 93

ВВЕДЕНИЕ

В России до перехода к рыночной экономике система бухгалтерского учета функционировала в соответствии с требованиями плановой экономики. Основным потребителем информации, формируемой в бухгалтерском учете, являлось государство в лице отраслевых министерств и ведомств, плани-рующих, статистических и финансовых органов.

Изменение системы общественных отношений, пользователей инфор-мации, гражданско-правовой среды, а также необходимость приведения оте-чественной системы бухгалтерского учета в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности обусловили необходимость соответст-вующей трансформации системы бухгалтерского учета и формирования фи-нансовой отчетности в России.

Началом реформирования бухгалтерского учета в России следует счи-тать разработку и внедрение в учетную практику Плана счетов 1991 г., ут-вержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1.11.1991 г. № 56. В соответствии с этим Планом счетов в учетную практику введены новые объекты учета (нематериальные активы, финансовые вложе-ния, займы, арендные отношения и др.). Существенно изменена методология учета многих объектов учета - основных средств, капитальных вложений, прибыли и убытков и др. и порядок их отражения в финансовой отчетности предприятия.

В настоящее время реформирование бухгалтерского учета в России осуществляется на основе Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, ут-вержденной постановлением Правительства РФ от 6.03.1998 г. № 283.

Основная цель реформирования бухгалтерского учета - приведение на-циональной системы бухгалтерского учета в соответствие с международны-ми стандартами финансовой отчетности и требованиями рыночной экономи-ки. В соответствии с этой целью определены главные задачи реформирова-ния:

- формирование системы национальных стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезность информации для внешних пользователей;

- обеспечение увязки реформы бухгалтерского учета в России с основными тенденциями;

- гармонизация стандартов на международном уровне;

- оказание методической помощи организациям в понимании и внедрении управленческого учета.

Таким образом, актуальность формирования и анализа статей финансо-вой отчетности и их соответствие международным стандартам финансовой отчетности в настоящее время определила выбор темы выпускной квалифи-кационной работы (ВКР) «Анализ показателей финансовой отчетности инве-стиционной компании».

Теоретической и методической основой проведения исследования яви-лись законодательные акты, нормативные документы по вопросам хозяйст-вования предприятий в рыночных условиях и по вопросам организации бух-галтерского учета по теме ВКР. При этом были использованы источники учебной, монографической и периодической литературы, методические ма-териалы по вопросам формирования финансовой отчетности предприятия.

Проблемы формирования и анализа показателей финансовой отчетно-сти освещены в работах Алборова Р.А, Высоцкого Д.А., Лугового В.А., Ефи-мовой О.В., Голомазовой Л.А., Данилевского Ю., Кожинова В.Я, Пучковой С.И., Хорина А.Н. и др.

Целью данной ВКР является изучение вопросов формирования финан-совой отчетности предприятия на современном этапе. Исходя из целей, ос-новными задачами ВКР являются:

- изучение теоретических аспектов формирования финансовой отчетности,

- раскрытие понятия финансовой отчетности и ее состава, основных поль-зователей финансовой отчетности и ее назначения,

- изучение нормативного регулирования формирования информации о фи-нансовом положении предприятия и требований, предъявляемых к финан-совой отчетности предприятия;

- изучение формирования показателей финансовой отчетности на примере конкретной инвестиционной компании;

- выявление основных направлений анализа показателей финансовой от-четности на примере конкретного предприятия.

Объектом исследования ВКР явилась инвестиционная компания ООО «Рос-Инвест». Общество является профессиональным участником рынка ценных бумаг и имеет лицензию ФКЦБ. В соответствии с лицензией Обще-ство осуществляет такие виды деятельности, как: брокерская, включая опе-рации с физическими лицами; дилерскую; депозитарную. По итогам финан-сового 2003 г. фирма получила чистой прибыли 17484 тыс. руб. при выручке 2924383 тыс. руб., себестоимости реализации 2915321 тыс. руб. Основной доход фирма получила от торговли ценными бумагами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ч.1 и 2) ред. от 15.05.2001г.

2. Конституция Российской Федерации.

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации ред. от 31.12.2001г.

4. Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998 года № 60н.

6. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённый приказом Минфина РФ от 31.10.2002 г. № 94н.

7. «Учетная политика организаций№. ПБУ 1/98 (утверждено приказом Ми-нистерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н)

8. «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство». ПБУ 2/94 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 20 декабря 1994 г. № 167)

9. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностран-ной валюте». ПБУ 3/2000 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 10 января 2000 г. № 2н)

10. «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 (утверждено прика-зом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н)

11. «Учет материально-производственных запасов». ПБУ 5/01 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 9 июня 2001 г. № 44н)

12. «Учет основных средств». ПБУ 6/01 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 г. № 26н)

13. «События после отчетной даты». ПБУ 7/98 (утверждено приказом Мини-стерства финансов РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н)

14. «Условные факты хозяйственной деятельности». ПБУ 8/01 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н)

15. «Доходы организации». ПБУ 9/99 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н)

16. «Расходы организаций». ПБУ 10/99 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 33н)

17. «Информация об аффилированных лицах». ПБУ 11/2000 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 13 января 2000 г. № 5н)

18. «Информация по сегментам». ПБУ 12/2000 (утверждено приказом Мини-стерства финансов РФ от 27 января 2000 г. № 11н)

19. «Учет государственной помощи». ПБУ 13/2000 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 16 октября 2000 г. № 92н)

20. «Учет нематериальных активов». ПБУ 14/2000 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 16 октября 2000 г. № 91н)

21. «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». ПБУ 15/01 (ут-верждено приказом Министерства финансов РФ от 2 августа 2001 г. № 60н)

22. «Информация по прекращаемой деятельности». ПБУ 16/02 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 2 июля 2002 г. № 66н)

23. «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02 (утверждено Приказом Минфина России от 19.11.02 № 115н)

24. «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утверждено Приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н)

25. «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (утверждено Приказом Минфи-на России от 10.12.02 № 126н)

26. «Информация по совместной деятельности» ПБУ 20/03 (приказ Минфина России от 24.11.03 г. № 105н)

27. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учёта для субъек-тов малого предпринимательства, утверждённые приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н.

28. Указания по отражению в бухгалтерском учёте операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, ут-верждённые приказом МФ РФ от 24 декабря 1998 г. № 64н.

29. Указания по отражению в бухгалтерском учёте операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, утверждённые прика-зом Минфина РФ от 24 декабря 1998г. № 68н.

30. Астраханцев К. Типовая конфигурация - залог успешного внедрения. // 1С И БУХГАЛТЕР №5 (14) 2000 С.3

31. Агапцов С. А. Предпринимательская система хозяйствования. – Волго-град: Перемена, 2000.

32. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003 г.

33. Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д. и др. «Бухгалтерский учет», М., «Бухгалтерский учет», 2002 г.

34. Бакаев А. С. «Бухгалтерские термины и определения», Библиотека журна-ла «Бухгалтерский учет», 2002 г.

35. Баканов М. И. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2001.

36. Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бухгалтер-ский учет: сходства и различия. - "Статус-Кво 97", 2003 г.

37. Бакаев А. С. «Бухгалтерские термины и определения», Библиотека журна-ла «Бухгалтерский учет», 2002 г.

38. Бакаев А. С., «Бухгалтерский учет в России: основные направления разви-тия», // «Финансовая газета», № 3, 2001 г.

39. Бакаев А. С., «Бухгалтерский учет в России: основные направления разви-тия», // «Финансовая газета», № 3, 2001 г.

40. Бредихина С.А. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов. – «Вершина», 2003 г.

41. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Векселя. Правовое регулиро-вание. Налогообложение и бухгалтерский учет – «Налоги и финансовое право», 2002 г.

42. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских прово-док типовых хозяйственных операций. – «Налоги и финансовое право», 2003 г.

43. Бухгалтерский учет основных средств (под ред. С.А. Николаевой) – «Ана-литика-Пресс», 2002 г.

44. Василевич И.П.,Уткин Ф.А. Трансформация отчетности в соответствии с МСФО - «Бухгалтерский учет», № 18, сентябрь 2003 г.

45. Викторов П.П. Отложенные налоговые активы и обязательства в соответ-ствии с МСФО и US GAAP - «Бухгалтерский учет», № 4, февраль 2002 г.

46. Годовой отчет - 2003 (под общей редакцией А.Н. Селиванова). – «Глав-бух», 2003 г.

47. Грязнова А.Г., Федотова М.А., «Оценка бизнеса»: Учебник – М.: Финансы и статистика, 2002.

48. Гуккаев В.Б. Учетная политика организации на 2003 год. - «Главбух», № 2, январь 2003 г.

49. Жуков В.Н. Формирование учетной политики организации. - «Бухгалтер-ский учет», № 4, февраль 2003 г.

50. Захарьин В.Р. Общие требования по организации бухгалтерского учета на малом предприятии – «Консультант бухгалтера», № 1, январь 2003 г.

51. Истратова М.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федера-ции для малых предприятий (с учетом изменений, внесенных Федераль-ными законами от 29.05.2002 № 57-ФЗ, от 24.07.2002 № 110-ФЗ, от 24.07.2002 № 104-ФЗ). – «Статус-Кво 97», 2002 г.

52. Киселев М. Учетная политика на 2004 г. для целей бухгалтерского и нало-гового учета. - «Финансовая газета», № 1 - 3, январь 2003 г.

53. Климова М.А. Льготы для юридических лиц при налогообложении. – «Бе-ратор», 2003 г.

54. Климова М.А. Ошибки при калькулировании себестоимости. - М.: Бера-тор-Пресс, 2003.

55. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - СПС «Гарант», 2003 г.

56. Козырев А.Н. Оценка интеллектуальной собственности. - М.: Экспертное бюро-М, 1997.-289 с.

57. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – «ИПБ-БИНФА», 2002 г.

58. Конов Ю.П., Фатькина Л.П. Экономическая оценка использования изо-бретений. - М. ВНИИПИ, 1994.

59. Кударь Г.В. Себестоимость для целей налогообложения в 2002 году. – «Бератор-Пресс», 2002 г.

60. Курбангалеева О.А. Исправление ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности. – «Главбух», 2002 г.

61. Курбангалеева О.А. Как ликвидировать предприятие? – «Вершина», 2003 г.

62. Кутер М.И., Гурская М.М. Уточнение понятий собственного капитала, до-ходов и расходов отчетного периода «Бухгалтерский учет», N 19, октябрь 2003 г.

63. Налоговый учет в 2003 году: Учетная политика для целей налогообложе-ния (под ред. С.А. Николаевой). – «АН-Пресс», 2003 г.

64. Особенности применения нового Плана счетов (по состоянию на 1 июля 2003 г.). Методические рекомендации аудиторской фирмы «Союзаудит» под редакцией проф. Палия В.Ф. - СПС «Гарант», 2003 г.

65. Островский О.М. Проблемы регулирования бухгалтерского учета в Рос-сии в условиях его реформирования и перехода на МСФО – «Бухгалтер-ский учет», № 14, июль 2003 г.

66. Пархачева М.А. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 г. - СПС «ГАРАНТ», 2003 г.

67. Петрова В.И., Хозяева С.Г. Учетная политика для целей налогообложе-ния.- «Бухгалтерский учет», № 2, январь 2003 г.

68. Рабинович А.М. Ценные бумаги: новое в учете и налогообложении. – «Бе-ратор-Пресс», 2003 г.

69. Сесекин Б.А. Определение расчетной цены лицензии. - М., ВНИИПИ, 1987.

70. Смирнов С.А., «Определение стоимости объектов интеллектуальной соб-ственности:Учебное пособие» – М.: Финансы и статистика, 2001г.

71. Сотникова Л.В. Учет незавершенного производства. «Бухгалтерский учет» - № 18, сентябрь 2002 г.

72. Стуков Л. С. «Реформирование системы бухгалтерского учета и междуна-родные стандарты финансовой отчетности» - «Аудиторские ведомости», № 3, 2003 г.

73. Толкушкин А.В. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового ко-декса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций». – «Юрайт-Издат», 2003 г.

74. Хорин А.Н. Балансовое обобщение данных финансовой отчетности. «Бух-галтерский учет» - № 10, май 2002 г.

75. Хорин А.Н., М.Г. Успаева. Справедливая стоимость как бухгалтерская оценка – «Бухгалтерский учет», № 23, декабрь 2002 г.

76. Шац А.А. «Практическое пособие по бухгалтерскому учету», М., Библио-тека журнала «Бухгалтерский учет», 2002 г.

77. Эрзин Д.Г. Учетная политика в целях налогообложения в 2003 году. - «Российский налоговый курьер», № 2, январь 2003 г.

приложений нет