Введение 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТАДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6

1.1. Учет кассовых операций 6

1.1.1. Порядок ведения кассовых операций 6

1.1.2. Документальное оформление кассовых операций 12

1.1.3. Аналитический учет кассовых операций 15

1.1.4. Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы 17

1.1.5. Синтетический учет кассовых операций 19

1.2. Учет операций по расчетному счету 27

1.2.1. Порядок открытия расчетного счета и совершения операций 27

по нему 27

1.2.2. Порядок оформления расчетных документов 30

1.2.3. Синтетический учет операций по расчетному счету 38

1.3. Учет операций на специальных счетах в банке 45

1.4. Учет переводов в пути 47

1.5. Особенности учета валютных операций 49

1.5.1. Понятие валютных операций 49

1.5.2. Порядок пересчета стоимости денежных средств, выраженных в иностранной валюте 53

1.5.3. Учет курсовых разниц по валютным счетам 56

1.5.4. Синтетический учет операций по валютному счету 58

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «ИВАНТЕЕВСКИЙ ТРИКОТАЖ» 64

2.1. Характеристика предприятия 64

2.2. Учетная политика предприятия 66

2.3. Бухгалтерский учет кассовых операций 69

2.4.Организация бухгалтерского учета операций по расчетному счету и другим счетам в банках 78

2.5. Отчет движения денежных средств 79

2.5.1. Цели и источники анализа 79

2.5.2. Анализ эффективности использования денежных средств 81

3. НЕДОСТАТКИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ И ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ 105

Заключение 119

Список литературы 122

Приложение 1 126

Приложение 2 128

Приложение 3 129

Приложение 4 130

Приложение 5 133

Введение

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

- использованием денежных средств по их целевому назначению;

- своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

- своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. При таких условиях правильное ведение кассы принимает всё большее значение.

Таким образом, из вышесказанного вытекает, что выбранная тема дипломной работы весьма актуальна.

Целью дипломной работы является определение путей совершенствования методики бухгалтерского учета денежных средств организации.

Для реализации цели были поставлены следующие задачи:

> рассмотреть методику ведения и учета кассовых операций:

> изучить порядок работы с расчетным счетом

> расчетному счету

> рассмотреть методику учета операций на специальных счетах в банке

> рассмотреть методику учета переводов в пути

> рассмотреть методику и особенности учета валютных операций

> на примере конкретного предприятия рассмотреть методику учета

денежных средств, выявить недостатки и определить пути их

устранения.

В дипломной работе используются инструктивные материалы, относящиеся к данной теме, перечень которых приведен в конце работы в списке используемой литературы.

Объектом исследования в дипломной работе является предприятие ЗАО «ИВАНТЕЕВСКИЙ ТРИКОТАЖ». Это предприятие производит трикотажные изделия. Территориально предприятие находится в г.Ивантеевка Московской области. В работе проводится критический подход к действующей практике учета денежных средств организации, раскрывается достигнутый на предприятии уровень учетных работ.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 51 наименований, и приложений. Работа изложена на 130 страницах основного машинописного текста.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. М., 2000.

2. Налоговый кодекс РФ. М., 2004. Части первая и вторая.

3.Федеральный закон от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

4.Федеральный закон от 7 августа 2002 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

5.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)

6.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

7.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40.

8.Положение Банка России от 5.01.98 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.99 г.).

9.Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н)

10.Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"

11.Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98"

12.Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"

13.Методических реко¬мендациях по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в из¬держки обращения и производ¬ства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и об¬щественною питания, Приказом Минфина от 200495 № 1-550/32-2

14.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утв. приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. N 56) (с изм. и доп. от 28 декабря 1994 г., 28 июля 1995 г., 17 февраля 1997 г. 31 октября 2000 г № 94-н)

15.Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и сервис, 2003. — 464 с.

16.Аудит предприятия / Сост. В.В.Нитецкий, Н.Н.Кудрявцев. - М.: Дело, 2002. - 448 с.

17.Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. — М.: Аудит, 2003. — 432 с.

18.Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — 4 изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 1998. — 528 с.

19.Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, N 6, июнь 2000 г.

20.Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. / Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 1999

21.Бакаев А.С., Кашаев А.Н., Островский О.М., Шнайдерман Т.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки: Методическое пособие, 2-е изд., перераб. и доп. —М.: ФБК-Пресс, 2002

22.Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких. —М.: Бухгалтерский учет, 2003.

23.Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер с англ./ Гл. ред. Серии Я.В.Соколов - М.: «Финансы и статистика», 2000.

24.Войтова Т.Л. Нормативное регулирование приема наличных денег без применения ККМ // Налоговый вестник 2003 № 6 с. 104 – 110.

25.Войтова Т.Л. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Налоговый вестник 1999 № 4 с. 83-87.

26.Воробьева Н.А. Особенности учета и налогообложения на предприятиях торговли автомобилями и их сервисного обслуживания // Консультант бухгалтера 1999 3 2 с. 65-89.

27.Гукаев В.Б. Подотчетные денежные средства: получение расходование отчет // Консультант бухгалтера. 2000 № 5 с. 3-19.

28.Густяков И.М. Учет заемных средств // Бухгалтерский вестник 2000 № 2 с. 53-58.

29.Зайцева Д.А. Порядок проведения операций по выдаче наличных // Консультант 2000 № 16 с. 43-50.

30.Закарян И. Составление бюджета и бюджетный контроль на предприятии // Консультант директора . – 2003 № 21 с. 18-30.

31.Ивашкевич Б.Н. Особенности учета издержек обращения в организациях торговли // Консультант бухгалтера 2003 № 5 с. 5

32.Клейникова В.Г. Реализация товаров оптом с доставкой до покупателя: особенности учета и налогообложения // Консультант бухгалтера 2000 № 8 с .54.

33.Клейникова В.Г. Списание потерь и недостач в производстве / консультант бухгалтера 2003 № 4 с. 54.

34.Клейникова В.Г. Аналитический учет в производстве // Консультант бухгалтера 2000 № 5 с. 72.

35. Корпусов А.А. Учет тары в торговле // Бухгалтерский вестник 2003 №3.

36.Корпусов А.А, бухучет на малых предприятиях // Бухгалтерский вестник 1998 № 10 с. 39.

37.Короткова А. Учет выручки от реализации // Аудит и налогообложение 2003 № 6.

38.Лебедев О.Т. Учет денежных средств и расчетов. – СПб: Экономическая школа, 2002 с.138-157.

39.Меньков А.А. Возврат товаров: отражение в учете // Аудиторские ведомости 2003 № 6 с. 59-63.

40.Николаева Г.А. Оптовая торговля М. : 2003.

41.Новоселов А.В. Бюджетирование как элемент управления финансами компании // Финансовые и бухгалтерские консультации // Консультант. – 2002 №11 с. 57- 64

42.Одесс В.В. Денежные потоки // Риск. - 2002 № 5-6 с. 3-9

43.Пархаева М.А. Производственная деятельность: бухучет и налогообложение (оптовая торговля) // Бухучет в торговле 2002 № 5 с. 117.

44.Патров В.В. Учет товаров по продажным ценам // Бухучет 2003 № 4 с. 53-55.

45.Патров В.В. Бухгалтерский учет переоценки продукции // Бухгалтерский учет 2003 № 1 с. 41.

46.Патров В.В. Разделение товарооборота на розничный и оптовый // Бухгалтерский учет 1999 № 7 с. 37

47.Порядок приема и выдачи наличных денег // Бухгалтерский учет в торговле 2003 № 3. С 73-77.

48.Пятов М.Л. Бухучет в организациях торговли // Бугалтерский учет 1999 № 5 с.6

49.Терехова В.А. Учет денежных средств предприятия и составление отчетности // Бухгалтерский вестник. 2003 № 4 с. 7-16

50.Типичные ошибки при ведении бухгалтерского учета на многопрофильных предприятиях // Бухгалтерский учет в торговле 2003 № 3 с. 88- 105.

51.Чиркова М.Б. Учет продажи товаров в оптовой торговле // Бухучет 2003 № 5 с. 31

Примечаний нет.