|
Введение.
Аудиторская проверка современных предприятий невозможна без применения выборочного наблюдения, поскольку проверяемые совокупности элементов, составляющие статьи отчетности представляют собой значительные информационные объемы, которые невозможно проверить сплошным способом за время проверки.
Экономически нецелесообразно, и физически невозможно проверить в более или менее сложной хозяйственной системе на все 100% документацию, просчитать заново все итоги, осуществить массу встречных проверок по каждому документу и т.д. Это и есть проверка экономического субъекта на основе выборочного наблюдения.
Применение выборочного метода при проведении проверок помогает аудиторам решать свои задачи с более весомым научным обоснованием. И не случайно, что среди первых шестнадцати стандартов утвержденных Правительством РФ Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка».
Таким образом, переход к аудиту, базирующемуся на риске и на выборочной основе, просто неизбежен.
Выражение мнения о достоверности всей проверяемой совокупности на основе выборочного наблюдения основывается на четких принципах и правилах теории вероятности. Выборочный метод является хорошо разработанной и многократно опробованной конструкцией теории вероятностей. В аудите обычно целесообразно использовать результаты этой теории вместо попыток автономного решения проблем, поскольку специфика аудиторских выборок в этом плане минимальна. Данный математический аппарат обеспечит достаточную доказательную базу для проведения выборочной проверки, а так же и для обоснования ее результатов.
В настоящее время в России снова уделяется большое внимание к аудиторской деятельности со стороны государства. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07 августа 2001 года определил основы аудита в России, закрепил законодательные требования к аудиторским организациям и установил контрольные процедуры за аудиторской деятельностью, отдельные пункты закона вступают в силу после его принятия, тем самым позволяя аудиторским организациям менять свою структуру и внутреннее устройство для соблюдения законодательных требований. В марте 2005 года, в Москве состоялась Конференция по обсуждению и выработке мнения профессиональных объединений по проекту закона "О внесении изменений в ФЗ "Об аудиторской деятельности", внесенному Правительством РФ в Государственную Думу РФ. Так же обсуждались перспективы государственного регулирования аудиторской деятельности и саморегулирования аудиторской профессии. Новый законопроект направлен на ужесточение контроля качества деятельности аудиторов и аудиторских организаций. Данная тенденция наблюдается последние несколько лет. В связи с этим, мелкие аудиторские организации закрываются, так как не соответствуют законодательным требованиям, либо происходит их слияние и укрупнение.
Профессиональные сообщества постепенно наделяются функциями контроля качества проведения аудиторских проверок. Данная тенденция сопровождается проведением проверок членов аудиторских объединений на более высоком уровне. Это происходит благодаря тому, что ассоциации располагают большими ресурсами для проведения проверок, чем государственные органы, и больше заинтересованы в том, чтобы участники соответствовали высоким законодательным и международным требованиям.
Аудиторские организации законодательно обязаны разрабатывать и применять внутрифирменные стандарты. Это очень ответственная и сложная работа, поскольку необходимы глубокие теоретические и практические знания в проведении аудиторских проверок, а так же необходим внутрифирменный контроль за применением стандартов при проведении аудиторских проверок.
Внутрифирменный стандарт «Аудиторская выборка» является наиболее сложным для создания, так как необходимы не только знания в профессиональной сфере, но так же необходимы знания математического аппарата теории вероятности. Так как исследования по адаптации математического материала в сферу аудита практически не проводились, аудиторские организации самостоятельно должны выполнить эту работу. И на ее основе сформировать необходимые и достаточные требования к проведению выборочного исследования.
Целью данной работы является изучение основ проведения выборочной проверки и практического опыта аудиторских организаций применения выборочных исследований.
Задачи исследования.
Изучение методов выборочного наблюдения в аудите, исследование основных концептуальных подходов организации и проведению выборочного исследования.
Разработка внутрифирменного стандарта «Аудиторская выборка».
Применение положений внутрифирменного стандарта на практике.
Оценка результатов практического применения внутрифирменного стандарта.
Объект и предмет исследования. Предметом исследования является теоретические и практические исследования в части планирования и использования выборки при проведении аудиторских проверок.
Объектом исследования является сфера применения выборочных проверок при проведении аудиторских проверок.
Научная новизна исследования. Научная новизна исследования заключается в следующих конкретных результатах исследования:
Определена сущность и необходимость выборочной проверки при проведении аудиторской проверки;
Изучены современное состояние и выявлены основные проблемы, связанные с организацией выборочного исследования;
Разработаны конкретные предложения по использованию выборочной проверки в аудите;
Проведена оценка результатов применения выборочных методов при проведении аудита.
Практическая значимость исследования заключается в объективном анализе использования выборки, выявление проблем, сдерживающих ее внедрение в формирование и выражение профессионального суждения аудитора о достоверности финансовой отчетности, разработке практических рекомендаций, направленные на использование выборочных процедур при проведении аудиторской проверки и оценку их результатов.
Теоретической основой работы послужили исследования следующих авторов: Данилевского Ю.А., Шапигузова С.М., Ремизова Н.А., Подольского В И., Соколова Я.В., Шеремета А.Д., Суйца В.П., Авдеева В. Ю., Золотарева В.И., Киселева Е.Г., Матвеева Н.С., Гутцайта Е.М., Табалиной С.А.,
|
На уровень вверх
Купить