ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА I Состав оплаты труда и система налоговых расчетов по оплате труда 6

1 1 Характеристика состава оплаты труда 6

1 2 Налог на доходы физических лиц и налоговые вычет 21

1 3 Единый социальный налог 27

1 4 Синтетический учет расчетов по оплате труда 32

ГЛАВА II Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц 41

2 1 Краткая характеристика предприятия 41

2 2 Особенности определения налоговой базы по отдельным видам доходов физических лиц 48

2 3 Учет и документальное оформление операций по начислению 55

и перечислению НДФЛ 55

ГЛАВА 3 Направления совершенствования исчисления и учета налогообложения доходов физических лиц 83

3 1 Контроль за правильностью исчисления и расчетов с бюджетом по налогам на доходы физических лиц со стороны аудиторских фирм и налоговых органов 83

3 2 Проблемы и перспективы совершенствования налогообложения и учета доходов физических лиц 88

З А К Л Ю Ч Е Н И Е 97

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 104

ВВЕДЕНИЕ

Одной из основных проблем, которую стремится разрешить Российское Правительство, является достижение справедливого налогообложения, заключающегося в том, что каждый гражданин страны должен платить в бюджет налоги соразмерно получаемым доходам.

В соответствии с введенным в действие с 1 февраля 2002 г. Трудовым кодексом РФ (ТК РФ) основной задачей трудового законодательства является (ст. 1) обеспечение оптимального соотношения необходимых правовых условий для всех участников трудовых отношений и иных, непосредственно связанных с ними отношений по:

• организации труда и его управлению;

• трудоустройству у данного работодателя;

• материальной ответственности участников трудовых отношений;

• решению трудовых споров и т. п.

Все это предъявляет к организации учета оплаты труда высокие требования, основное содержание которых определяет следующие задачи :

• в установленные сроки производить расчеты с персоналом

предприятия в соответствии с количеством и качеством затра¬ченного труда каждым работником и по предприятию в целом;

• обеспечить правильный расчет и удержание из заработной

платы каждого работника налогов и других видов платежей;

• собирать и группировать показатели по труду и заработной

плате для составления необходимой отчетности и предоставлять ее в установленные сроки в соответствующие адреса;

• и другие задачи.

Цель работы – проанализировать систему оплаты труда и механизм налогообложения доходов физических лиц и разработать направления совершенствования учета и контроля за правильностью исчисления и перечисления налогов в бюджет.

В связи с этим, в данной работе поставлены следующие задачи:

• Анализ состава оплаты труда;

• Учет и организация расчетов по налогу на доходы физических лиц;

• Разработка направления совершенствования учета и налогообложения доходов физических лиц.

Для решения поставленных задач в дипломной работе применялись научные методы исследования: монографический, метод сравнений, метод экспертных оценок, графический метод, использованы материалы на примере ЗАО «Никольское».

Наряду с нормативными документами (Конституция Российской Федерации, Гражданский Кодекс Российской Федерации, Налоговый Кодекс Российской Федерации части 1 и 2) в работе использованы монографии и научные исследования ведущих экономистов в области налоговой политики, таких как Шаталов С. Д., Пансков А.Г., Черник Д. Г., Комышанов П. И., Кузнецов С, Федосеев Н. А.

В первой главе рассмотрено нормативное регулирование налога на доходы физических лиц, законодательная база, основные отличия налога на доходы физических лиц от подоходного налога, порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами.

Вторая глава работы посвящена анализу учета расчетов по налогу на доходы физических лиц, дана краткая характеристика анализируемого предприятия, рассмотрены особенности определения налоговой базы по отдельным видам доходов физических лиц, проанализированы учет и документальное оформление операций по начислению и перечислению налога на доходы физических лиц в ЗАО «Никольское».

III глава посвящена направлениям совершенствования исчисления и учета налогообложения доходов физических лиц, В рамках контроля за правильностью исчисления и расчетов с бюджетом по налогам на доходы физических лиц со стороны аудиторских фирм и налоговых органов проведена проверка ЗАО «Никольское» по указанному вопросу. Освещены проблемы и перспективы совершенствования налогообложения и учета доходов физических лиц.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации. (с изм. от 25.03.2004)

(принята всенародным голосованием 12.12.1993)

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 21.07.2005)

3. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 18.07.2005)

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004)

5. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 22.07.2005)

6. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) "О бухгалтерском учете"

7. Акимова В. М. Новое в налогообложении физических лиц// Аудит, 2004 г., № 5, с.29-31.

8. Акимова В. М. Налог на доходы физических лиц// Налоговый вестник , 2004 г., № 9, с.18-24.

9. Акимова В. М. Налог на доходы физических лиц// Российский налоговый курьер , 2004 г., № 7, с.13.

10. Акимова В. М. О налогообложении доходов граждан в виде материальной выгоды //Российский налоговый курьер, 2004 г., № 4, с.37-40

11. Акимова В. М. Оплата расходов на лечение, медицинское обслуживание и приобретение лекарств// Российский налоговый курьер, 2003 г., № 8, с.36-38.

12. Акимова В. М. Налог на доходы физических лиц// Российский налоговый курьер, 2003 г., № 6, с.12-14.

13. Богданова Т. В. О подоходном налоге с физических лиц// Налоговый вестник, 2004 г., № 8, с.71-76.

14. Букаев Г. И. Улучшение качества работы налоговых органов – сегодня первейшая задача//Российский налоговый курьер, 2004 г.,№ 9.

15. Братчикова Н.В. "Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Комментарий к законодательству" М.: Юридический Дом "Юстицинформ", 2001.

16. Все началось с десятины: этот многоликий налоговый мир. – М: Прогресс, 1992 г.

17. Вильчур Н. Р. Подоходный налог с физических лиц 2001-2003 гг.- М: Проспект,2001.

18. Грузин П. П. Налоговые вычеты// Российский налоговый курьер, 2002г., №6, с.30.

19. Грязнов А. Налогообложение физических лиц и перспективы его совершенствования.// Налоговый вестник, 2004г.,№ 9.

20. Гуреев В. И. Налоговое право, Учебник, М – Экономика, 2005 г.

21. Гуев А.Н. "Постатейный комментарий к части второй налогового кодекса Российской Федерации". М.: ИНФРА-М, 2002.

22. Диков А.О. О части второй Налогового Кодекса Российской Федерации// Налоговый вестник, 2003 г., № 9.

23. Давидовская И. Л. О налоге на доходы физических лиц с сумм частичной оплаты стоимости санаторно-курортных путевок//Консультант, 2003 г., с.65.

24. Кондратьева О. В. Новый порядок исчисления подоходного налога с 2001г.- Йошкар-Ола: ЛИК,2001 г.

25. Комардина А. П. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц с 1 января 2001 г.//Российский налоговый курьер, 2001 г.,№ 10, с.34-36.

26.Медведев А. Н. Новое в налогообложении доходов граждан// Бухгалтерский вестник –2003,№ 10, с.41-51.

27.Налог на доходы в налоговом кодексе. Подробный анализ.

Финансовая Россия, 2004 г., № 31.

28.Наумова Н. Н. Реформа налоговой системы. Налоговый Кодекс: часть вторая.// Бухгалтерский учет, 2002 г., № 18.

29.Налоги. Под редакцией Черника Д. Г. –М., Финансы и статистика, 2002 г.

30.Налоговые системы зарубежных стран. –М,: Закон и право, КНИТИ, 2001 г.

31.Окунева Л. П. Налоги и налогообложение в России, Учебник, М.: 2000 г.

32.Осипчук Л.И. Налогообложение доходов, полученных физическими лицами по договорам страхования // Российский налоговый курьер, 2002 г., № 8,с.39-44.

33.Предеха В. Н. Выигрыши и налог на доходы физических лиц// Консультант, 2003 г.,№ 4, с.62-64.

34.Пансков В. Г. Налоговое бремя в Российской налоговой системе// Финансы, 2004г.,№ 11.

35.Порядок исчисления налога на доходы физических лиц предпринимателями. Учреждениями и организациями// Консультант бухгалтера –2004 г., №2,с.81-106.

36.Рабинович А. М. Материальная выгода и налог на доходы физических лиц//Главбух-2002 г.,№22, с.66-71.

37.Сокол М. П. Подоходное налогообложение в 2001 году будет снижено.// Налоговый вестник, 2003г.,№ 2.

38.Справочник. Налоговые системы развитых стран мира. Под редакцией Мещерякова О. В.- М.: Фонд, 2002 г.

39.Тимофеева О. Ф. Налоговая система России: настоящее и будущее.// Налоговый Кодекс. М: ,2000 г.

40.Федосеев Н. А. Изменения в порядке исчисления налога на доходы физических лиц.// Консульттант,2003 г., № 17, с.11-14.

41.Федосеев Н. А. Налоговые обязательства, возникшие в связи с выплатой заработной платы в натуральной форме.//Консультант, 2001 г.,№ 15, с.16-17.

42.Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, 2003 г.

43.Чернимк Д. Г., Починок А. П., Морозов В. П. Основы налоговой системы. М.: Финансы, 2004 г.

44.Чикишева С. Р. Доходы в натуральной форме.// Российский налоговый курьер, 2003 г., № 8, с.25-35.

45.Чикишева С. В. Комментарии к методическим рекомендациям по применению главы 23 НК РФ.// Российский налоговый курьер, 2003 г., № 3, с.31, 34.

46.Шаталов С. Д. Комментарий в Налоговому Кодексу Российской Федерации (постатейный): части П, М.: МУФЭР, 2002 г.

47.Шаталов С. Д. Налоговый Кодекс: изменения в налоговой системе закладывают основу экономического роста.//Финансы, 2002 г., № 8.

приложений нет