ВВЕДЕНИЕ 2

Глава I ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

1 1 Сущность и задачи внутреннего аудита 4

1 2 Развитие внутреннего аудита в российской и мировой практике 12

1 3 Взаимосвязь внутреннего аудита и управленческого учета 30

ГЛАВА II МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

2 1 Планирование аудиторской проверки в системе внутреннего аудита 39

2 2 Разработка программы аудиторской проверки филиалов 47

2 3 Проведение внутреннего аудита 55

2 4 Использование аналитических процедур во внутреннем аудите 68

ГЛАВА III ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В ФИЛИАЛЕ СБЕРБАНКА

3 1 Характеристика Сбербанка России 72

3 2 Организация и работа службы внутреннего аудита 76

3 3 Оценка эффективности работы внутреннего аудита 101

Заключение 105

Список литературы 107

ВВЕДЕНИЕ

Рыночная экономика в Российской Федерации продолжает свое существование вот уже второй десяток лет. За это время были созданы многие крупные компании, реализовано множество бизнес-проектов. Но в какой бы форме ни велся бизнес, в процессе своего существования ему приходится реализовывать различного рода проекты, чем и занимается управляющий персонал. В его задачи входят:

• обеспечение соответствия операций компании установленным правилам и процедурам, а также законам и нормативным актам;

• введение адекватных и действенных средств контроля для защиты активов компании и ее финансовой и деловой информации;

• обеспечение эффективность и результативности функционирования бизнес-процессов.

В таких условиях внутренний аудит становится одной из важных функций управления.

В экономически развитых государствах роль внутреннего аудита так же важна как и внешнего. Вот лишь некоторые примеры последствий, к которым привела неправильная организация или отсутствие службы внутреннего аудита.

Компания «A»: Убыток 1.3 млрд. долл. от операций с японским фондовым индексом. Главный трейдер сингапурского офиса Компании накапливал позиции во фьючерсах фондового индекса Никкей 225. Номинальные позиции Компании А на Сингапурской и Осакской биржах достигли 7 млрд. долл. С падением рынка более чем на 15 процентов в первые два месяца 2004года Компания понесла огромные убытки.

Решающим фактором в деле Компании А явилось соединение у главного трейдера ответственности за деятельность фронт- и бэк-офиса,, (т.е. филиалов и главного офиса) что позволяло ему скрывать торговые убытки. В июле 2001 года он создал специальный скрытый счет за номером 77777. Убыточные и несогласованные сделки относились на этот счет и, таким образом, отчеты, направляемые в головной офис в Лондоне, не отражали рисков.

Еще один пример. Муниципальный округ YYY, США: Убытки в 1.64 млрд. долл. США от операций с облигациями. Казначею округа Х было поручено управление портфелем средств на сумму 7.5 млрд. долл. Им было фактически привлечены заемные средства в размере 12.5 млрд. долл. США по сделкам репо. Эта стратегия работала превосходно, пока процентные ставки падали, что сделало его одним из ведущих муниципальных менеджеров Америки. К сожалению, повышение процентных ставок, положило конец этой стратегии.

В месячной отчетности для инвесторов менеджер не отражал стоимость пакета. Он заявлял, что в портфеле отсутствовали риски, поскольку он держал бумаги до погашения. Кроме того, стандарты бухгалтерского учета для государственных организаций не требовали отражения прибылей и убытков от переоценки. Регулярное подробное раскрытие информации могло бы спасти Округ.

Отечественному бизнес сообществу предстоит перенять зарубежный опыт и учесть его негативные стороны. И если становление внешнего аудита в России уже во многом состоялось, то внутреннему аудиту это еще предстоит.

Эта тема мне кажется актуальной еще и в связи с так называемым банковским кризисом, прошедшим летом 2004г, когда как оказалось некоторые кредитные организации по своим показателям не соответствовали требованиям Центрального Банка России. Внутренние аудиторы не смогли помочь им — обеспечить защиту от злоупотреблений, определить «зону риска» и устранить недостатки.

В связи с этим целью работы было – изучение системы внутреннего аудита на примере одного из отделений (филиалов) Сбербанка России.

Для решения поставленной цели необходимо решить ряд задач таки как:

• определить понятие, цели и задачи внутреннего аудита;

• охарактеризовать положение с развитием и становление внутреннего аудита в отечественной и зарубежной практике;

• изучить место внутреннего аудита в управленческой системе;

• оценить систему внутреннего аудита в отделении Сбербанка.

Объектом исследования является отделение Акционерного коммерческого Сберегательного Банка Российской Федерации. Предметом исследования является система внутреннего аудита.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1 Федеральный закон от 7 августа 2001 г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.)

1. Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2002 г. №80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации»

2. Постановление Правительства №696 от 23 сентября 2002г «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

3. Постановление Правительства Российской Федерации от 4 июля 2003 г. N 405 «о внесении дополнений федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности»

4. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 27 апреля 1999 г. протокол №3)

5. Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах от16 декабря 2003 г. N 242-П

6. Положение об Управлении внутреннего контроля, ревизий и аудита центрального аппарата Сбербанка России от 22 июлю 2004г.

7. Положение о Службе внутреннего контроля Сбербанка России от 22 июля 2004г.

8. Письмо о рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору от 13 мая 2002 г. N 59-Т

9. Устав Сбербанка России зарегистрирован в Центральном банке Российской Федерации 20 июня 1991 г. Регистрационный номер 1481 со всеми изменениями и дополнениями от 3 августа 2004г.

10. Регламент создания и использования в Сбербанке России и его филиалах резерва на возможные потери по ссудам и списания нереальной для взыскания задолженности от 23 июля 2004г.

11. Типовая программа ревизии дополнительного офиса отделений Сбербанка г. Москвы от 15 марта 2005 г.

3 Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая СМ. Основы аудита: Учебное пособие. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. — 224 с.

4 Андреев В. Д. Внутренний аудит. М.: Финансы и статистика, 2003. - 464 с.

5 Барсукова Н., Егошин Е. Iстинно Sтратегическое Отличие // /Континент Сибирь. Стратегии успеха, №2. – 2004 – с. 26-28

6 Бархатов А.П., Епинин Г.А. Программа внутреннего аудита в организации // Аудиторские ведомости, №3, 2003. – с. 24-35

7 Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. – М.: «Экзамен», 2003. – 192с.

8 Бурцев В.В. Внутренний аудит компании: вопросы организации и управления // Финансовый менеджмент, №4. – 2003. – с. 12--18

9 Бурцев В.В. Организация внутреннего аудита // «АиН», № 9. – 2003. – с. 29-33

10 Бурцев В.В. Стандартизация внутреннего аудита в акционерном обществе // Аудитор. - 2002. - №5. - с.44-48

11 Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля организации // Бухгалтерский учет, № 9. – 2003. – с. 56-60

12 Гутцайт Е.М. Технологические проблемы аудита // Аудит и финансовый анализ. - №3. – 2003. - с. 72-80

13 Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит. М.: ИД ФБК-Пресс, 2002. - 216 с.

14 Кизь В.В. Новые стандарты аудиторской деятельности // Аудитор, №2. – 2003. – с. 28-35

15 Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебное пособие – М.: «Издательство ПРИОР», 2000. – 521с.

16 рикунов А.В. Становление в новом законодательном формате системы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации // «Аудиторские ведомости», №12. - 2002. – 25-29

17 Крупченко Е. А. , Замыцкова О. И. Аудит. Ростов: Феникс, 2001 - 320 с.

18 Макальская А.К. Внутренний аудит. - М.: Дело и Сервис, 2001.- 111 с.

19 Методические рекомендации «изучение системы внутреннего контроля клиента» // Аудит сегодня, №9. - 2003. – с. 31-35

20 Подольский В.И. Аудит., уч., изд. 3.-е М., ЮНИТИ 2003г

21 Ситнов А.А. Роль внутреннего аудита в системе управления экономическим субъектом // Менеджмент в России и за рубежом, №4. – 2002. – 514с.

22 Сотникова Л. В. Методология оценки системы внутреннего контроля в аудите // Бухгалтерский учет, № 7. – 2003. – с. 48-52

23 Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2001. – 421с.

24 Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. — М.: Финансы и статистика, 2001. – 254с.

25 Тупицын А.Л. Организация работы отдела внутреннего аудита на предприятии // Новосибирск, 2004г.

26 Уткин Э.А. Аудит банковской деятельности. Москва . Теис, 2003

27 Хасанов Б.А. Внутренний аудит в системе управленческого контроля // Аудитор, №2. – 2003. –

28 Хасанов Б.А. Система финансового контроля и внутренний аудит // Аудиторские ведомости, №3, 2003.

29 http:\\www.fd.ru.\.

30 http:\\www.sbrf.ru

31 http:\\www.coso.org (в неофициальном переводе)

32 http:\\www.iia-ru.ru сайт Института внутренних аудиторов

33 http:\\www. fbk.ru

приложений нет