ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………….3

1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ И ИСТОЧНИКОВ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ

1.1 Сущность оборотных средств и особенности их кругооборота 6

1.2 Источники формирования оборотных средств 10

2 Организационно-правовая и экономическая характеристика коммерческой организации

2.1 Организационно-правовая характеристика коммерческой организации 15

2.2 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации 23

2.2.1 Основные экономические показатели организации. Размеры, специализация 26

2.2.2 Анализ структуры капитала 28

2.2.3 Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности 32

2.2.4 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости………………………………………………………………………...34

3 Механизм формирования оборотных средств из различных источников

3.1 Собственные и приравненные к ним источники формирования оборотных средств ……………………………………………………………..40

3.2 Заемные источники формирования оборотных средств 41

3.2.1 Необходимость привлечения кредита. Кредит под кассовый разрыв……………………………………………………………………...43

3.2.2 Организация и планирование краткосрочного кредитования………………………………………………………………53

3.2.3 Порядок выдачи и погашения кредита ...57

3.3 Пути совершенствования формирования оборотных средств………..…67

ЗАКЛЮЧЕНИЕ .70

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 72

ПРИЛОЖЕНИЯ 75

Пищевая и перерабатывающая промышленность России – одна из стратегических отраслей экономики, признанная обеспечить устойчивое снабжение населения необходимыми качественными продуктами питания.

На долю этой промышленности приходится более половины продовольственного товарооборота. Сложившаяся в 90-х годах производственно-экономическая ситуация в пищевой и перерабатывающей промышленности характеризуется резким спадом производства продуктов питания, кризисным состоянием большинства предприятии пищевых отраслей. Основными причинами этого являются необеспеченность предприятий качественными сырьём и его высокая стоимость, постоянное повышение цен на энергоносители, неурегулированность вопросов платежей и взаимозадолженности между поставщиками сырья, перерабатывающими предприятиями и торговыми организациями, непомерная плата за пользование кредитами. В этих условиях многие предприятия принимают меры по максимальному вовлечению сырья в промышленную переработку, комплексному и рациональному его использованию.

Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств (оборотного капитала). Оборотные средства являются важной частью имущества предприятия. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств оптимальной структуры - необходимая предпосылка для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Управление оборотным капиталом – важная составляющая всей политики управления предприятием. Очень важно уметь правильно управлять оборотными средствами, разрабатывать и внедрять мероприятия, способствующие снижению материалоемкости продукции и ускорению оборачиваемости оборотных средств. Предприятие в случае эффективного управления своими и чужими оборотными средствами может добиться рационального экономического положения, сбалансированного по ликвидности и доходности. В этой связи политика управления оборотными активами должна базироваться на обеспечении платежеспособности предприятия и определении оптимального объема и структуры оборотных активов. Оборотные активы предприятия могут финансироваться как за счет собственных, так и за счет заемных средств. Поэтому определение необходимой потребности в оборотных средствах ставит перед финансовым менеджером задачу выбора оптимальной структуры источников финансирования оборотных средств. Управление оборотными средствами является основополагающим в общем комплексе проблем повышения эффективности деятельности предприятия. Все это свидетельствует об актуальности выбранной темы исследования.

Целью данной дипломной работы является рассмотрение источников формирования оборотного капитала, их состава, структуры и динамики.

Исходя из поставленной цели в работе предстоит решить ряд взаимосвязанных задач: рассмотреть теоретические аспекты управления оборотным капиталом предприятия; проанализировать управление оборотным капиталом на примере ООО «МаСКо»; определить основные пути совершенствования действующей системы управления оборотным капиталом на предприятии.

Объектом практического исследования в данной дипломной работе является ООО «МаСКо», предприятие, основной деятельностью которого является переработка коровьего молока и производством цельномолочной продукции, а также сыров твердых сортов.

Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения. Первая глава данной работы раскрывает теоретические аспекты управления оборотным капиталом предприятия. В частности в ней рассматриваются вопросы сущности, классификации структуры оборотного капитала предприятия и факторы ее образующие. Описываются источники формирования оборотного капитала, дается понятие оборачиваемости оборотных средств. Рассматриваются основные показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала предприятия. Во второй главе проводится непосредственный анализ управления оборотным капиталом и эффективности использования оборотных средств на примере конкретного предприятия, который включает в себя анализ состава, структуры, динамики оборотных средств. Определяется потребность предприятия в оборотном капитале, анализируется эффективность его использования, рассматривается политика управления отдельными элементами оборотного капитала. Третья глава описывает основные пути совершенствования действующей системы управления оборотным капиталом. Она содержит предлагаемые мероприятия по совершенствованию использования оборотного капитала, расчет норм оборотных средств в производственных запасах и предложения по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью.

Теоретической базой написания данной дипломной работы послужили законодательные и нормативные акты, указы Президента РФ, постановления правительства РФ по решению проблем финансового обеспечения и финансового оздоровления хозяйствующих субъектов, кредитных отношений, исследования выдающихся ученых, внесших существенный вклад в развитие теории и практики в области финансов, финансового менеджмента, экономической теории, бухгалтерского учета, таких как Бланк И.А., Баканов М.И., Волкова О.Н., Горфинкель В.Л., Ионова А.Ф., Колчина Н.Б., Ковалев В.В., Стоянова Е.С., Селезнева Н.Н., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д.

1. Гражданский кодекс РФ (ч. I от 30.11.1994 N 51-ФЗ, ч. II от 26.01.1996 N 14-ФЗ, ч. III от 26.11.2001 N 146-ФЗ) (с изм. от 27.07.2006г.).

2. Налоговый кодекс РФ (Части первая и вторая).- М.: ТК ВЕЛБИ, Издательство Проспект , 2007. – 672с.

3. Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2007 г. № 998 «О предоставлении в 2008-2010 годах субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на возмещение сельскохозяйственным товаропроизводителям, крестьянским (фермерским) хозяйствам, организациям агропромышленного комплекса и организациям потребительской кооперации части затрат на уплату процентов по кредитам и займам, полученным в 2007-2009 годах на срок до 1года»

4. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г №129-ФЗ

5. Методические положения по оценке финансового состояния организаций и установлению неудовлетворительной структуры баланса. – Распоряжение ФУДН от 12.08.94. № 31

6. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.-687с.

7. Баканов М.И., Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования оборотных средств //Бухгалтерский учет.- 1999.-№10.-С.64-66

8. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2000.-208с.

9. Бланк И.А. Управление активами. – М.: Ника-Центр, 2000.- 720с.

10. Бланк И.А. Управление использованием капитала. – М.: Ника-Центр, 2000.- 656с.

11. Бланк И.А. Управление формированием капитала. – М.: Ника-Центр, 2000.- 512с.

12. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - 2-е изд., перераб. и доп. – К.:Эльга, Ника-Центр, 2005.- 656с.

13. Бородина Е.И., Недоседкин С.В. Анализ ликвидности и платежеспособности сельскохозяйственного предприятия //Бухгалтерский учет.- 1999.-№7,-С.82-84

14. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ.-СПб: Питер, 2005.

15. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е изд. перераб. и доп. – М.: Библиотека ж. “Бухгалтерский учет”, 2002.-528с.

16. Зайцев Н.Л. Экономика и организации: Учебник для вузов. 2-е изд., переработанное и дополненое. М.: Издательство "Экзамен", 2005. 624 с.

17. Крейнина М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений // Финансовый менеджмент.-2001.-№2-с.3-12

18. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Дело и сервис, 1998.-46с.

19. Крум Э.В. Экономика предприятия: Учебное методическое пособие для повышения квалификации и переподготовки преподавателей и специалистов системы образования. Мн.: РИВШ, 2005.-152 с.

20. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В., Радковская Н.П. Финансовый менеджмент.-М.:Элит, 2005.-96с.

21. Овсийчук М. Ф., Сидельников Л. Б. Финансовый менеджмент:

методы инвестирования капитала. – М.: Юрайт, 2005.- 180 с.

22. Овсийчук Н. Управление активами и методика финансирования // Аудитор. – 2002. - N4 – с.34 - 38.

23. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент в предприятиях и коммерческих организациях. Управление денежным оборотом . - М.: ИНФРА-М, 2002. – 392 с.

24. Паламарчук А.С. Оборотные средства предприятия // Справочник экономиста. 2005.-№3. С. 27-34.

25. Покамнстов И.Е. Факторинг –комплексное решение для роста вашего бизнеса// Финансовый менеджмент.-2001.-№2-с.13-22

26. Радионов Р.А. Новые подходы к нормированию оборотных средств на предприятии // Финансовый менеджмент.-2005.-№3.-с.21-33.

27. Стоянова Е.С., Быков Е.В., Бланк А.И. Управление оборотным капиталом. - М.: Изд-во "Перспектива", 1998. – 128 с.

28. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика.- М.: Перспектива, 2005. – 193 с.

29. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для ВУЗов. – М.: Зеркало, 2004. – 437 с.

30. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. –5-е изд. доп. и перераб. – М.: Перспектива, 2000.-656с.

31. Хорин А.Н. Анализ оборотного капитала// Бух. учет. - 2005. - №6 - с.23-26.

32. Экономика предприятия (фирмы) : Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. 3-е изд., переработанное и дополненное. М.: ИНФРА-М, 2002. 601 с. (серия "Высшее образование").

33. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтера. М.: ИНФРА-М, 2004.-432 с. (Высшее образование).

34. Экономическая стратегия фирмы / Под ред. Градова А.П. – СПб.: Специальная литература, 2003. – 428 с.

35. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.:ИНФРА-М, 1997.-343 с.

36. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001.-208с.

37. Шим Д.К., Сигел Дж. Г. Финансовый менеджмент.- М.:ИИД “Филинъ”, 1997. – 395с.

Примечаний нет.