СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Понятие, основные элементы и нормативное регулирование налога на имущество 5

1.1. Основные элементы имущественного налогообложения и порядок определения налоговой базы по налогу на имущество 5

1.2. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу на имущество 19

1.3. Плюсы и минусы налога на имущество организаций в РФ 21

2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО В ООО "ЛЮКС" 24

2.1. Характеристика объектов обложения, оценка и анализ налоговой базы исследуемой организации 24

2.2. Характеристика и анализ налоговых обязательств по налогу на имущество в ООО Люкс 33

2.3. Планирование и минимизация сумм налоговых обязательств по налогу на имущество в ООО Люкс 48

3. СОВЕРШЕНСТОВАНИЕ СИСТЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 56

3.1. Оптимизация платежей по налогу на имущество 56

3.2. Устранение источника лишних налоговых платежей по налогу на имущество 71

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 80

ВВЕДЕНИЕ

Концепция имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости, то есть земли и имущественных объектов, прочно связанных с землей и относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Одним из этапов перехода на налогообложение недвижимости является введение налога на имущество организаций, предусмотренного гл.30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса РФ.

Глава 30 НК РФ введена в действие 1 января 2004 г. в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов".

Наличие разных форм собственности, их экономическое соперничество вызывают необходимость взимания налога не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Тот или иной критерий классификации налогов относит налог на имущество предприятий к определенной группе:

по субъекту обложения - к имущественным налогам,

по уровню подчиненности - к региональным.

Все это свидетельствует о налоге на имущество предприятий (организаций) как о неотъемлемой части налоговой системы страны.

До реформы 1992 года обложение имущества предприятий в России имело место и осуществлялось в виде платы в бюджет за фонды и сверхнормативные запасы собственных оборотных средств. Отличие налога на имущество предприятий заключается в том, что, во-первых, характер его взимания реализует налоговые отношения между предприятием и государством; во-вторых, формирование налогооблагаемой базы учитывает особенности существующих экономических отношений (нематериальные активы, износ, переоценка, льготы и т.п.).

Среди имущественных налогов (налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на наследование или дарение) налог на имущество предприятий занимает центральное место по сумме поступлений.

При его взимании реализуются обе функции налога: и фискальная, и экономическая. Первая функция - благодаря тому, что обеспечиваются небольшие, но стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов; вторая - через заинтересованность предприятий в уплате меньших сумм налога путем освобождения от лишнего, неиспользуемого, не приносящего дохода имущества. Кроме того, удобство налога на имущество для государства очевидно: имущество - овеществленный доход, и скрыть его сложнее.

Целью данной работы является изучение теоретических и практических основ имущественного налогообложения.

Исходя из поставленной цели, в работе решается ряд задач:

Рассмотрение сущности основных элементов налога на имущество.

Анализ действующей практики исчисления налога на имущество на примере конкретной организации.

Изучение путей совершенствования имущественного налогообложения.

Предметом исследования в данной работе является налог на имущество. Объектом исследования -ООО "Люкс", занимающееся торговлей.

Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

При написании дипломной работы использовались нормативные и законодательные положения, регулирующие сферу деятельности коммерческих банков, а также труды отечественных и зарубежных экономистов.

1. ПОНЯТИЕ, ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ И НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО

1.1. Основные элементы имущественного налогообложения и порядок определения налоговой базы по налогу на имущество

Налог на имущество организаций обязателен к уплате на территории России. Он должен вводиться в каждом субъекте Российской Федерации региональным законом о налоге - в отличие от налога на имущество предприятий, который был введен в действие Законом РФ от 1312.1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" и действовал до 1 января 2004 г.

Согласно положениям гл. 30 НК РФ законодательные органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации :

- определяют ставку налога, которая не может превышать 2,2 процента;

- устанавливают дифференцированные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков (в том числе по отраслевому признаку, статусу организаций), по видам имущества;

- имеют право ввести налоговые льготы;

- определяют сроки уплаты налога, а также вправе разрабатывать формы отчетности по налогу.

Кроме того, законы субъектов Российской Федерации могут позволить отдельным категориям налогоплательщиков не вносить ежеквартальные авансовые платежи.

В соответствии с п.2 ст.379 НК РФ отчетными периодами по налогу на имущество организаций признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Но п.3 ст.379 НК РФ разрешает законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации не указывать отчетные периоды по налогу.

Региональные законы могут устанавливать форму налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам). В то же время форма налоговой декларации может быть утверждена и рекомендована региональным законодательным органам Министерством РФ по налогам и сборам.

Плательщиками налога на имущество организаций являются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая [Текст]. / М.: ПРИОР, 2006. - 122 с.

2. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2. [Текст]. / М.: Новая волна, 2006. - 510с.

3. Об основах налоговой системы в РФ: Закон от 27.12.91 г. №2118-1[Текст]. / Досье бухгалтера,2006. - №15. - с. 22.

4. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2Н [Текст]. / Финансовая газета. - №8. - с. 8.

5. Положение по ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г № 34 - н [Текст]. / Основные документы бухгалтерского учета - М: Приор, 2005 - 96с.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/98: утверждено приказом Минфина РФ от 15 июня 1998г № 25 - н [Текст]. / Основные документы бухгалтерского учета - М: Приор, 2004 - 96с.

7. Бунина Г.Н. Как минимизировать налоговые платежи? [Текст]. / ЭКО. - 2006. - №11. - с. 16.

8. Бюджетная система РФ [Текст]. / Подл ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевского. - М.: Юрайт, 2006. - 621 с.

9. Демчук М. Теория налогов и некоторые практические аспекты ее применения[Текст]. // Налоговый вестник, 2005. - №7. - с. 144.

10. Иванеев А.И. Налоговая составляющая бюджета 2000 [Текст]. / Финансы. - 2000. - №1. - с. 38.

11. Камышанов П.И. "Основы налогообложения в России" -- М.: Элиста : АПП "Джангар" 2006 - 600с.

12. Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. [Текст]. / - М.: Бератор-Пресс. - 2003.

13. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Организация аудиторской деятельности. Методика проведения аудиторской проверки. [Текст]. / - М.: Экспертное бюро. - 2005.

14. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. [Текст]. / - М.: Экзамен. - 2006

15. Кондрюков И.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. [Текст]. / - М.: ИНФРА-М. - 2003.

16. Кочетова Н. Налог на доходы физических лиц // Аудит и налогообложение. 2006 г. № 1. С. 25 - 28.

17. Кударь Г.В.Себестоимость для целей налогообложения в 2002 г. - М.: Бератор - Пресс, 2002г.

18. Кузнецов О. В. конспективный сборник налогов РФ. - М.: ИНФРА-М, 2001-120с.

19. Ларионов А.Д., Ерофеева В.А., Леонтьева Ж.Г., Станков П.А. Бухгалтерский учет. [Текст]. / - М.: Проспект. - 2006.

20. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. - М.: БЕК, 2006

21. Макарьева В.И., Сергиенко Ю.Б., Оганян К.И. Как избежать ошибок при составлении расчета по налогу на прибыль. [Текст]. / М.: Налоговый вестник, 2000. - 336 с.

22. Мельник А. Налогообложение в условиях экономического спада. Налоги [Текст]./ 2006. - №1. - с. 15.

23. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент [Текст]./ М.: Финансы и статистика, 2005. - 352 с.

24. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение [Текст]./ М.: Инфра - М, 2005. - 348 с.

25. Михайловская Ю.В. Налогообложение суммовых разниц. [Текст]. / Главбух. - 2000. - №6. - с. 43 - 47.

26. Налоги и налогообложение. [Текст]. / под ред. Русаковой. - М.: Финансы, 2005. - 495 с.

27. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника Д. Г. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2004. 688 с.

28. Налоговая системы России[Текст]. / Под ред. Д.Г. Черника, А.Д. Дадашева. - М.: АКЮ "А и Ж", 2006. - 295 с.

29. Налоговый кодекс РФ (по состоянию на 15.10.2003г.)

30. Основы налогообложения и гражданского права [Текст]. / Волковская В.И., Терещенко О.В. - М.: Контур, 2007. - 624 с.

31. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. [Текст]. / - М.: ИНФРА-М. - 2003.

32. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. [Текст]. / - М.: ИД Фек-Пресс. - 2005.

33. Пасков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. [Текст]. / М.: Книжный мир, 2005. - 457 с.

34. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2003г.- 635с.

35. Подпорин Ю.В. Все о налоге на прибыль юридических лиц [Текст]./ М.: Федеративная книготорговая компания, 2006. - 228 с.

36. Сидорова Н.И. Налоги: теория и практика [Текст]. / Финансы. - 2000. - №1. - с. 19.

37. Смирнов И. Налог на прибыль[Текст]. / Все о налогах. - 2000. - №3. -с. 15.

38. Справочник директора предприятия / Под ред. Лапусты М. Г. 4-е изд., испр., измен. и доп. М.: ИНФРА-М, 2000. 784 с.

39. Шаталова Т. Учетная политика организации в практике анализа [Текст]. / Аудитор. - 2005. - №4.

40. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]. / М.: Инфра-М, 2007. - 429с.

Примечаний нет.