Введение

I. Контроль за хозяйственной деятельностью предпринимателей

1. Правовой статус предпринимателей

1.1. Особенности статуса предпринимателя без образования юридического лица

1.2. Особенности статуса юридических лиц

2. Формы контроля за хозяйственной деятельностью предпринимателей

II. Налоговая проверка как основная форма налогового контроля

1. Понятие налоговой проверки

2. Виды налоговых проверок

2.1. Камеральная налоговая проверка

2.2. Выездная налоговая проверка

III. Практика арбитражных судов по результатам налоговых проверок

Заключение

Библиография

Приложение 3

5

5

6

16

22

25

25

27

28

36

54

64

66

74

В настоящее время большинство людей занимаются предпринимательской деятельностью. Они являются своего рода основными пополнителями бюджета. Не редки случаи неуплаты налогов. Поэтому неоценима роль налогового контроля за деятельностью и уплатой налогов предпринимателями.

Важная роль в создании оптимальной системы функционирования налоговых органов принадлежит теоретическим разработкам в этой области. Однако на сегодняшний день явно недостаточно научных исследований проблематики организации и деятельности налоговых органов в Российской Федерации.

В то же время уже сегодня практика применения Налогового кодекса РФ выявила определенные проблемы в реализации его положений при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Цель данной работы - раскрыть вопросы проведения налоговых проверок хозяйственной деятельности предпринимателей.

Достижение поставленной цели обеспечивается решением следующих задач:

1. раскрыть понятие предпринимателя и предпринимательской деятельности;

2. раскрыть понятие налоговой проверки, ее основных видов;

3. осветить вопросы правового регулирования и организационно-правовые аспекты проведения камеральных и выездных налоговых проверок;

4. рассмотреть судебную практику по вопросам проведения налоговых проверок хозяйственной деятельности предпринимателей.

Выводы и предложения, содержащиеся в выпускной квалификационной работе, основаны на исследовании норм Конституции Российской Федерации, административного, налогового и иного законодательства, судебной практики, правоприменительной деятельности налоговых органов. Объектом настоящего исследования являются общественные отношения предпринимателей и налоговых органов по поводу уплаты налогов и сборов, и осуществлению контроля за этим процессом.

Предметом является непосредственно сами методы и способы проведения налоговых проверок.

В настоящей работе делается акцент именно на правовой аспект назначения и проведения налоговых проверок, а экономическая сторона осуществляемых при налоговой проверке действий является второстепенной.

Теоретическая и практическая значимость исследования состоит в том, что содержащиеся в нем положения, выводы и рекомендации могут быть использованы в дальнейшей научной разработке вопросов о методах и формах деятельности налоговых органов; в совершенствовании действующего законодательства, регламентирующего порядок осуществления налогового контроля, а также в совершенствовании законодательства о предпринимательстве; в практической деятельности как налогоплательщиков (а в нашем случае это предприниматели) так и налоговых органов.

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)//"Российская газета" от 25 декабря 1993 г. N 237

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ8//Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ//Собрание законодательства Российской Федерации от 29 января 1996 г. N 5 ст. 410

4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ // "Российская газета" от 31 декабря 2001 г. N 256

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824

6. Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ (с изм. и доп. от 23 июня, 8, 23 декабря 2003 г.) // "Российская газета" от 10 августа 2001 г. N 153.

7. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" // Собрание законодательства Российской Федерации от 16 февраля 1998 г., N 7, ст. 785

8. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" // Собрание законодательства Российской Федерации от 1 января 1996 г. N 1 ст. 1

9. Федеральный закон от 8 мая 1996 г. N 41-ФЗ "О производственных кооперативах" // Собрание законодательства Российской Федерации от 13 мая 1996 г. N 20, ст. 2321

10. Федеральный закон от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" // Собрание законодательства Российской Федерации от 15 января 1996 г. N 3, ст. 145

11. Федеральный закон от 31 июля 1995 г. N 119-ФЗ "Об основах государственной службы Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации от 31 июля 1995 г., N 31, ст. 2990

12. Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I "О налоговых органах РФ" // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ от 11 апреля 1991 г., N 15, ст. 492.

13. Закон РФ от 27 декабря 1991г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ" // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. № 30. Ст. 3027.

14. Закон РФ от 10 июля 1992 г. N 3266-1 "Об образовании" // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ от 30 июля 1992 г., N 30, ст. 1797

15. Основы законодательства Российской Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 г. N 4462-1 // Ведомости съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации от 11 марта 1993 г., N 10, ст. 357

16. Указ Президента РФ от 31 декабря 1991г. № 340 с изменениями и дополнениями от 19 июля 2001г. № 876 "О государственной налоговой службе Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. № 30. Ст. 3157.

17. Указ Президента РФ от 23 декабря 1998г. № 1635 "О министерстве Российской Федерации по налогам и сборам" // "Российская газета" от 25 декабря 1998г.

18. Постановление Правительства РФ от 27 февраля 1999г. № 254 "Вопросы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам " // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. № 27. Ст. 2691.

19. Постановление Пленума ВС РФ и ВАС от 11 июня 1999г. № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ" // Финансовая Россия. 1999. № 25.

20. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 мая 2001 г. N 543/01 "Отказывая в иске о взыскании штрафных санкций, суд не учел, что Налоговый кодекс не предусматривает составление актов по результатам иных, помимо выездной налоговой проверки, форм налогового контроля" // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2001. № 11

21. Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ №5378/02 от 10 декабря 2002г //Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2003г, №4.

22. Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 10 марта 1999г. № 20н/ГБ-3-04/39 "Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке" // Российский Налоговый курьер. 2000. № 11.

23. Приказ МНС РФ от 8 октября 1999г. № АП-3-16/318 с изменениями и дополнениями от 7 февраля 2000г. № АП-3-16/34 "Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок". // "Российская газета", 2002, № 17.

24. Приказ МНС РФ от 8 октября 1999 г. N АП-3-16/318 "Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок" // "Российская газета" от 29 ноября 1999г., N 236-п.

25. Приказ МНС РФ от 10 апреля 2000 г. N АП-3-16/138 "Об утверждении инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах"// "Российская газета" от 24 октября 2000 г., N 205

2. Научная и учебная литература

1. Балабин В.И. Проведение налоговых проверок и оформление их результатов. // Налоговый вестник. 2000. № 5. С.22.

2. Безукаров М.А. Камеральная налоговая проверка // Консультант, 2001, № 22. С.37-38.

3. Бейдюк М.И. Дело закона - правое дело // Красный север, 2001, №42.

4. Бетина Т.А. Причина несовершенства налогового контроля. // Налоговый вестник. 2002. № 11.

5. Борисов А.В. Порядок составления актов выездной налоговой проверки // Финансовая газета. 2000. № 33-34.

6. Васькин В.А. Выездная налоговая проверка: проведение инвентаризации имущества налогоплательщика // Финансовая газета. 2000. № 13. С.8-10.

7. Воробьева В.Н. О некоторых аспектах государственной регистрации юридических лиц // Налоговый вестник. 2003. № 1. С.162.

8. Гаршин В. Вопросы налогового контроля и привлечения к ответственности за налоговое правонарушения // Налоги. 2002. № 1. С.22.

9. Гусева Т.Г. Как эффективнее провести налоговую проверку // Финансы. 2001. № 2.

10. Гусева. Т.А.. Оформление результатов налоговых проверок // Налоговые споры, нарушения, преступления. 2000. №3. С.15-21.

11. Демидова Н.Г., Кастальский Н.В. Правовые аспекты налоговых проверок // Аудиторские ведомости. 2002. № 8. С.12.

12. Евстигнеев Е.В. Основы налогообложения и налогового права. М.: Инфра-М, 2000.

13. Звоненко Д.П. Выездная налоговая проверка // Отраслевое приложение к журналу "Главбух". 2000. № 4. С.22.

14. Иванов М.Д. Выездная налоговая проверка: правила проведения, документальное оформление // Консультант. 2002. № 3. С.82-86.

15. Искра В.В. Налоговый контроль. Формы и методы проведения // Налоговый курьер. 2002. № 17. С.52.

16. Кисилев М.В. Налоговая проверка предприятия // Российский налоговый курьер. 2000. № 11. С.35.

17. Кузнецов В.П. Регламент проведения камеральных проверок налоговой отчетности, оформления и реализации их результатов // Расчет. 2002. № 3. С.42.

18. Коротецкий Ю. Без лица//Эксперт. 1-7 марта 2004. № 8. с. 64

19. Латынцев А., Лавров А. Права и обязанности налогоплательщика и представителей налоговой инспекции в ходе налоговой проверки, при оформлении ее результатов, взыскании недоимок и финансовых санкций // Правовая экспертиза. 1999. №1. С.4-32.

20. Макарьева В.И. Как правильно подготовиться к налоговой проверке // Налоговый вестник. 2000. № 5. С.12.

21. Миляков Н.В. Налоги и налогообложения. М.: Инфра-М, 2001. с.350

22. Нимонов А. Камеральная налоговая проверка // Закон. 2002. № 6. c.51-55.

23. Перонко И.А., Межерицкий С.И. Методы и формы налогового администрирования // Налоговый вестник. 2000. № 11. С.19.

24. Погодин С.С. Современное состояние и перспективы налоговой реформы // Все о налогах. 2001. № 3. С.12.

25. Сафонова Е.С. Камеральная налоговая проверка // Российский налоговый курьер. 2000. № 4. С.24.

26. Сашичев В. Камеральная налоговая проверка // Финансовая газета. 2002. № 31. С.25-26.

27. Сашичев В. Проверка налогоплательщика // Консультант бухгалтера. 2002. № 1. С.12.

28. Скорик Т.Г. Высокая эффективность выездной налоговой проверки-результат правильности выбранного объекта // Налоговый вестник. 2001. № 2. С.12.

29. Соловьев И.Н. О некоторых вопросах рассмотрения споров, связанных с налогообложением // Налоговое планирование. 2001. № 2. С.18.

30. Трубицына Н. Камеральная налоговая проверка // Бизнес для всех. 2002. № 13. С.10.

31. Шаповалов С. Налоговая ответственность и камеральная проверка // Налоговый вестник. 2002. № 7. С.169.

32. Шаров А. Учет налогоплательщиков // Право и экономика. 2000. № 4. С.47-48.

33. Афанасьев В.Г. Научное управление обществом. -М., 1968.

34. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002. 640 с.

35. Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт-М, 2002. 555с.

36. Петров Д.В. Право хозяйственного ведения и право оперативного управления.- СПб:Издательство "Юридический центрпресс", 2002г., стр.361

37. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложения: Энциклопедический словарь. М.: Юристъ, 2001.

38. Черник Д.Г. Налоги. М.: Финансы, 2001.

39. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2000.

40. Хизрич Р., Питере М. Предпринимательство. Вып. 1. М., 1991, с

41. Гражданский кодекс Российской Федерации. С постатейным приложением материалов практики Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ, Высшего Арбитражного Суда РФ /Сост. Д.В. Мурзин.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Издательство Норма (Издательская группа норма-инфра*М),2001.-1088с.

42. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй /Под ред. Т.Е. Абовой и А.Ю.Кабалкина; Ин-т государства и права РАН.-М.:Юрайт-Издат, 2003.-976с. (Профессиональные комментарии)

43. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). Руководитель авторского коллектива и ответственный редактор доктор юридических наук, профессор О.Н.Садиков.-М.: Юридическая фирма Контракт;Инфра.М,1997.-XXII,778с.

44. Научно-практический комментарий к части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации для предпринимателей. 2-е изд.,доп. и перераб.-М.:Издательство "Спарк", Редакция журнала "Хозяйство и право",1999.-736с.

45. Репин В.С. Комментарий к Основам законодательства Российской Федерации о нотариате.- М.: Издательская группа Норма-Инфра*М. 1999

46. Долинская В.В. Акционерное право: Учеб./Отв. ред. А.Ю. Кабалкин - М., 1997.

47. Долинская В.В. Предпринимательское право: Учебник для студ. Учреждений сред.проф.образования.-М.: Издательский центр "Академия", Мастерство, 2002.

48. Гражданское право. Том 1. Учебник. Издание пятое, переработанное и доплненное /Под ред. А.П.Сергеева, Ю.К. Толстого. - М.: "ПБОЮЛ Л.В.Рожников", 2001.-632с.

49. Гражданское право. Учебник для вузов. Часть первая Под общей редакцией доктора юридических наук, доцента Б.М. Гонгало и кандидата юридических наук, доцента В.А. Плетнева.-М.: Издательская группа НОРМА - ИНФРА.М, 1998.-464с.

50. Ершова И.В. Предпринимательское право.: Учебник. М.-Юриспруденция, 2002.

51. Жилинский С. З. Правовая основа предпринимательской деятельности (предпринимательское право): курс лекций. - М.: изд. группа НОРМА-ИНФРА*М. 1998.

52. Козлов А. Прокурорский надзор в Российской Федерации. Общая часть. Учебное пособие. Екатеринбург, 1994.

53. Мартемьянов В.С. Хозяйственное право: Курс лекций: 1т. - М., 1994.

54. Моисеев М. Предпринимательская деятельность граждан: понятие и конститутивные признаки. Хозйство и право. 1997. № 3.

55. Налоговый кодекс РФ (Часть первая). Арбитражная практика и комментарии / Авторы и составители комментариев Д.Л. Щур, И.С. Шаповалов.-М.:Издательство "Дело и Сервис", 2002.

56. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. Учебное пособие/Под ред. Е.Н. Евстигнеева. СПб.: Питер, 2000. 204с.

57. Налоги. Учебник для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. М.: Юнити-Дана, 2001.

58. Налоговое право.: Учебник/под.ред. Пепеляева С.Г..-М.: Юристъ, 2003.

59. Шершеневич Г. Ф. Учебник торгового права. - М., 1994.

Примечаний нет.