ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА I. ТЕРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛО-ГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА

В РОССИИ 5

1.1 Правовые принципы налогообложения иностранных организации 5

1.2 Принципы построения системы налогообложения иностранного капи-тала 17

1.3 Проблема налогового регулирования иностранного капитала в националь-ной экономике 30

ГЛАВА II ИССЛЕДОВАНИЕ СОСТОЯНИЯ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРО-ВАНИЯ МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА В РОССИИ 38

2.1. Оценка налогообложения международного бизнеса в России в современ-ных условиях 38

2.2. Особенности налогового поведения международного бизнеса

в России 55

ГЛАВА III. РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ МЕЖДУНА-РОДНОГО БИЗНЕСА В РОССИИ 72

3.1. Концепция налогового регулирования международного бизнеса в Рос-сии 72

3.2. Совершенствование нормативной базы налогообложения международ-ного бизнеса 80

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 90

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 92

ВВЕДЕНИЕ

Налоговое регулирование международного бизнеса в национальной экономике является достаточно молодой сферой экономической науки. В на-стоящее время перед экономической наукой стоят достаточно специфические задачи, обусловленные значительными переменами в мировой экономике, произошедшими за последние несколько лет. В настоящее время мировая экономика, под влиянием технологических и политических факторов, стано-вится все более «мировой», то есть проводится все большее количество меж-дународных трансакций. При этом многие операции имеют форму, ранее не свойственную экономической деятельности. Например, в последнее время значительная часть международных трансакций представляет собой движение информации в том или ином виде. При этом налоговые органы сталкиваются с проблемами классификации этих трансакций в целях налогообложения.

Естественно, в настоящее время предпринимаются попытки налогового регулирования возросшего международного движения капиталов, принимаю-щего ранее не встречавшиеся формы и размеры. Несмотря на то, что в каждом конкретном случае можно предложить адекватную систему налогообложения для каждой операции, изменчивость мировой экономики позволяет считать, что в ближайшем будущем возникнут и новые формы осуществления между-народного экономического взаимодействия.

В связи с этим особо встает вопрос даже не столько предложения но-вых форм и методов налогового регулирования каких-либо конкретных опе-раций, сколько выработке общего универсального, концептуального подхода к налогообложению и налоговому регулированию иностранного капитала в национальной экономике. Выработка методологического подхода к решению проблем налогового регулирования иностранного капитала в национальной экономике нужна каждой стране для быстрой и адекватной реакции на изме-нения в международных экономических отношениях, в которые вовлечена страна.

Тем не менее следует отметить, что достаточно долгая экономическая изоляция России от вовлечения в международные операции на уровне про-никновения иностранного капитала в Россию привела к тому, что в СССР и впоследствии в России не уделялось должного внимания этой проблеме. По-этому, в российской науке не так много авторов, которые занимаются иссле-дованием в указанной отрасли налогообложения.

Особую роль в настоящий момент играет формирование правоприме-нительной практики, формирование тех общепринятых трактовок имеющего-ся законодательства, которые в значительной степени и определяют налого-вую составляющую инвестиционного климата России.

В данной дипломной работе исследуется целенаправленное воздейст-вие на иностранный капитал, действующий в национальной экономике, кото-рое реализуется с помощью создания, изменения и применения внутреннего и международного налогового законодательства, подзаконных актов и прочих налоговых регуляторов. Поэтому объектом исследования данной дипломной работы являются экономические отношения, возникающие в процессе воздей-ствия на иностранный капитал, функционирующий в национальной экономи-ке, с помощью налогового законодательства. Предметом данной дипломной работы является концепция налогового регулирования иностранного капита-ла, система принципов формирования национального налогового законода-тельства, используемая для осуществления такого воздействия.

Целью данной дипломной работы является исследование теоретических и практических аспектов налогообложения международного бизнеса в России во в взаимосвязи и взаимодействии с налоговыми системами ведущих запад-ных стран.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, части 1 и 2.

2. Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Вашингтон, 17 июня 1992 г.)

3. Конвенция между Правительством Российской Федерацией и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 16 июня 1995 г.)

4. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (Мадрид, 16 декабря 1998 г.)

5. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Намибия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы (Москва, 31 марта 1998 г.)

6. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Ливанской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Москва, 8 апреля 1997 г.)

7.Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество (Париж, 26 ноября 1996 г.)

8. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 г.)

9. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Мали об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество (Бамако, 25 июня 1996 г.)

10. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения (Рим, 9 апреля 1996г.)

11. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 8 февраля 1996 г.)

12. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Прага, 17 ноября 1995 г.)

13. Аракелов С., Мачехин В., Фактическое право на получение дохода в международных налоговых договорах Российской Федерации», Законодательство, N 9,10, сентябрь, октябрь 2001 г.

14. Аракелов С.А., Международный налоговый договор: применение процедуры взаимного согласования, Аудиторские ведомости, N 1, январь 2002 г.

15. Белянин М.П., Кугаенко А.А., Теория налогообложения, Москва, Вузовская книга, 2004

16. Винницкий Д.В., Налоги и сборы, Москва, Норма, 2002

17. Иванина Е.Г., Налог на доход иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации при реализации ценных бумаг, Бухгалтерский учет, N 14, июль 2001 г.

18. Камфер Ю., О взимании НДС по принципу страны назначения, Бухгалтерское приложение к газете Экономика и жизнь, выпуск 34, август 2001 г.

19. Колков С.Г., О регулировании налогообложения доходов иностранных юридических лиц в Российской Федерации, Журнал российского права, N 10, октябрь 2001 г.

20. Коннов О.Ю., Макдональд Дж.М., Шишков А.Ю., Новое соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Францией (Комментарии), Ваш налоговый адвокат, N 2, II квартал 2000 г.

21. Лозовая А.Н., НДС в торговых отношениях Российской Федерации с государствами-участниками СНГ, Налоговый вестник, N 4, апрель 2001 г.

22. Мельник Д.Ю., Налоговый менеджмент, Москва, «Финансы и статистика», 2004

23. Митин Б.М., Налогообложение нерезидентов на фондовом рынке, Российский налоговый курьер, N4, апрель 2001 г.

24. Налоговые системы зарубежных стран, под ред. Князева В.Г. и Черника Д.Г., Москва, Закон и право, 2002

25. Петрыкин А. А., Применение соглашений об избежании двойного налогообложения, Законодательство, 2003 г., N 8

26. Петрыкин А.А., Статус зависимого и независимого агента по соглашениям об избежании двойного налогообложения и Инструкции Госналогслужбы России N 34, Финансовые и бухгалтерские консультации, N 1, январь 2002 г.

27. Пегги Вильям, Трактат о налогах и сборах, Москва,

ЭлиткласС, 2004

28. Подгорная Т., Взаимная торговля между Российской Федерацией

и странами СНГ: обложение акцизами подакцизных товаров

29. Финансовая газета. Региональный выпуск, N 34, август 2001 г.

30. Полежарова Л., Доходы иностранных организаций, облагаемые у источника выплаты. Обязанности налоговых агентов и их ответственность, Финансовая газета, N 21, 23, 24, май, июнь 2001 г.

31. Полежарова Л., Налог на прибыль иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, Финансовая газета, N 10 - 16, март, апрель 2002 г.

32. Полежарова Л., Налогообложение прибыли иностранных организаций в Российской Федерации, Финансовая газета, N 2, 5, 6, 7, январь, февраль 2001 г.

33. Полякова И.А., Некоторые вопросы, связанные с деятельностью представительства иностранного юридического лица, Финансовые и бухгалтерские консультации, N 5, май 2000 г.

34. Пономарев А.В., Об исчислении и уплате НДС в случае реализации товаров (работ, услуг) хозяйствующим субъектам государств-участников СНГ организациями Российской Федерации, Налоговый вестник, N 10, октябрь 2001 г.

35. Пчелкина В.М., Налогообложение отдельных видов доходов иностранных юридических лиц, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, Бухгалтерский учет, N 19, октябрь 2001 г.

36. Пчелкина В.М., Особенности налогообложения доходов иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации», «Бухгалтерский учет, N 12, июнь 2001 г.

37. Трофимов В.Н., Договоры об избежании двойного налогообложения: проблемы ратификации, «Законодательство» 2002, N6

38. Тупанчески Н., Неклассические формы уклонения от уплаты налогов и защита от них, Законодательство, N 3, март 2002 г.

39. Фролов С.П., Оптимизация налоговых платежей с помощью оффшоров, Бухгалтерский учет, N 23, декабрь 200 г.

40. Экономика налоговой политики, под ред. Майкла П.Девере, Москва, Филинъ, 2002

41. Глухов В.В. Налоги: теория и практика: учеб. пособие / В.В. Глухов, И.В. Дольде. – СПб., 2005. – с. 267.

42. Гуреев В.И. Российское налоговое право / В.И. Гуреев. – М., 2004. – с. 358.

43. Налоги: Учеб. пособие / под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и стати-стика, 2005. – с. 528.

44. Налоговая политика в индустриальных странах: Сб. обзоров / под ред. В.С. Аваева. – М., 2005. – с. 297.

45. Налоговые системы зарубежных стран / под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. – М., 2004. – с. 392.

46. Петрова Г.В. Налоговое право / Г.В. Петрова. – М., 2005. – с. 283.

47. Российский статистический ежегодник / Госкомстат России. – М.: 2006, – с. 678.

Примечаний нет.