Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. Налоговое правонарушение и его состав……………………………5

1.1. Понятие, признаки и элементы налогового правонарушения….5

1.2. Разграничение правонарушений направленных против налоговой системы…………………………………………………………………………...11

Глава 2. Налоговая ответственность………………………………………….17

2.1. Понятие и юридическая природа налоговой ответственности…17

2.2. Налоговая санкция………………………………………………….21

2.3. Обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность….23

Глава 3. Применение налоговой ответственности…………………………..25

3.1. Ответственность за правонарушения против системы гарантий выполнения обязанности налогов……………………………………………25

3.2. Ответственность за правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета………………………………………………………….31

3.3. Ответственность за правонарушения против обязанности по уплате налогов………………………………………………………………………….33

3.4. Ответственность против исполнения доходной части бюджета…………………………………………………………………………34

3.5. Ответственность против прав и свобод налогоплательщиков…35

Заключение………………………………………………………………………38

Список литературы…………………………………………………………….40

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Налог не предполагает свободы выбора, поскольку неуплата налога в установленный срок влечет применение принудительных мер.

Налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Но проблема правонарушений в области уплаты налогов и сборов всегда останется актуальной. С этой проблемой не справились даже развитые цивилизованные государства. Правосознание граждан нашего государства оставляет желать лучшего и уровень нарушения налогового законодательства довольно высок. Необходим государственный механизм принуждения к нарушителям налогового законодательства. Этим механизмом является привлечения нарушителей к юридической ответственности за нарушения законодательства в области уплаты налогов и сборов

Традиционно выделяют следующие виды юридической ответственности:

Уголовная за наиболее общественно опасные деяния (преступления).

Административная - предусмотрена Кодексом об административных правонарушений и иными нормативными актами.

Дисциплинарная - из трудовых правоотношений, связана с нарушением трудовой дисциплины

Гражданско-правовая. - выражается в применении к правонарушителю в интересах другого лица либо государства установленных законом или договором мер воздействия имущественного характера.

Налоговым законодательством выделяют особый вид юридической ответственности за правонарушения связанные с отношениями в области уплаты налогов и сборов.

В данной ставилась задача обобщение и систематизация правовых норм касающиеся налоговых правонарушений предусмотренные различными отраслями правовой системы РФ.

Цель работы - рассмотреть совокупности норм отраслей российского законодательства, касающихся ответственности за нарушение налогового законодательства.

Актуальность темы настоящей работы определяется значительными изменениями, которые в последнее время произошли в правовом регулировании налоговой ответственности в связи с совершением налогового законодательства.

Объектом исследования являются правоотношения, возникающие в процессе применения ответственности за налоговые правонарушения.

Предметом исследования - налоговые правонарушения, обладающие специфическими чертами и возможностями в условиях современной юридической действительности

Теоретическая и методологическая основа. Теоретическую, методологическую и информационную основу настоящей работы составляют труды Кустовой М.В., Ногиной А.О., Брызгалина А.В. и многих других авторов.

Нормативной базой послужили законодательные акты Российской Федерации, отдельные подзаконные акты, как действующие, так и утратившие силу, также использованы постановления Пленума Верховного Суда РФ.

Цель и задачи. Целью и задачей настоящего исследования является содействие совершенствованию законодательства и правоприменительной практики в сфере налоговых правонарушений и ответственности за их совершение, для предоставления наиболее полной и справедливой защиты всем участникам налоговых правоотношений.

Указанная цель достигается решением следующих задач:

Изучить налоговые правонарушения в процессе анализа составов налоговых правонарушений с указанием проблемы их правоприменения.

Произвести разграничения налоговых правонарушений, налоговых преступлений и административных правонарушений, направленных против налоговой системы.

Рассмотреть налоговую ответственность как разновидность юридической ответственности с перечислением основных принципов привлечения к налоговой ответственности, в том числе и принципа справедливости налоговой ответственности.

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)- М.,1999

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11.1994 №51-ФЗ

5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №146-ФЗ

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ

7. Федеральный закон №189-ФЗ от 26.12.2005 "О федеральном бюджете на 2006г."

8. Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в РФ" от 27.12.1991 №2118-1

9. Закон РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР" от 21.03.1991 № 943-1

Научная литература

10. Анохин А.Е. Вина как элемент состава налогового правонарушения. Форма вины.// Юридический мир, 2001

11. Ашомко Т.А., ПроваленкоО.Н. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность.// Справочная правовая информация Консультант Плюс

12. Брызгалин А.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства о налогах и сборах. Виды налоговых нарушений по гл.16 НК РФ. Практическая налоговая энциклопедия том 12. // Справочная информация Консультант Плюс

13. Верин В.П. Преступления в сфере экономики. - М.,2001

14. Винницкий Д.В. Проблемы разграничения налоговой и административной ответственности.// "Хозяйство и право",2003, №5

15. Гаджиев Г.А. Конституционные принципы рыночной экономики - М.,2002

16. Гогин А.А. Теоретико-правовые вопросы налоговой ответственности - Самара, 2002

17. Зубкова В.И. Восстановление социальной справедливости одна из целей уголовного наказания.// Вестник МГУ, 2003 №1

18. Евтеева М.Ю. О практике применения части 1 НК РФ// Вестник ВАС РФ 2000 №4

19. Иванов А.А. Индивидуализация юридической ответственности. Правовая психология. Аспекты. - М.,2003

20. Мамедов А.А. Справедливость назначения наказания. - М.,2003

Учебная литература

21. Алехин Л.А., Кармолицкий А.А., Козлов Ю.М. Административное право Российской Федерации - М.,2001

22. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность.- М., 2001

23. Грачев Е.Ю.,Соколов Э.Д. Налоговое право. - М.,2003

24. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. - ЗАО Юстицинформ - 2005

25. Карасев М.В. Финансовое право Российской Федерации- М.,2004

26. Козлов Ю.М., Попов Л.Л. Административное право. - М.,2002.

27. Крохина Ю.А. Налоговое право России. - М.,2003

28. Кустова М.В., Ногина А.О., Шевелева И.А. Налоговое право России. Общая часть. - М.,2001

29. Кучеров И.И. Налоговое право России.: Курс лекций.- М.,2001

30. Парыгина В.А.,Тедеев А.Н. Налоговое право Российской Федерации. - Ростов на Дону, 2002

31. Пепеляев С.Г. Налоговое право. - М., 2000

32. Перевалов В.Д. Теория государства и права. - М.,2004

33. Попов Л.Л. Административное право.- М,2002

34. Химичева Н.И. Финансовое право. - М.,2000

Примечаний нет.