Введение 3

Глава 1. Особенности получения статуса нерезидента в России 4

1.1. Правовые основы определения статуса нерезидента в России 4

1.2. Исчисление налоговой базы и ставки НДФЛ для нерезидентов 6

Глава 2. Особенности налоговых проверок правильности исчисления налоговой базы при получении доходов физическими лицами (нерезидентами) 11

2.1. Сущность и назначение налоговых проверок 11

2.2. Особенности налоговых проверок правильности исчисления налоговой базы при получении доходов физическими лицами (нерезидентами) 13

Глава 3. Основные направления улучшения проверок правильности начисления налоговой базы при получении доходов физическими лицами (нерезидентами) 17

Заключение 23

Список литературы 23

В современных рыночных условиях налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. Государство в лице соответствующих органов посредством правовых актов устанавливает и вводит налоги, формирует на этой основе налоговую систему, определяет режим налогообложения по каждому виду налога, создает налоговые органы и определяет их компетенцию, устанавливает ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Следовательно, налоги - необходимое условие существования государства, а обязанность их платить - безусловное требование государства. Именно налог выступает средством упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства (налогоплательщику он указывает меру его обязанности (должного поведения), а налоговому органу - меру дозволенного поведения)

Основным видом обязательного удержания из заработной платы работников организации является налог на доходы физических лиц, исчисляемый в соответствии с главой 23 НК РФ.

Юридические лица в РФ, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получают доходы, обязаны исчислить, удержать у них и уплатить в бюджет исчисленный НДФЛ.

Для уплаты НДФЛ физические лица делятся на налоговых резидентов РФ и лиц, ими не являющихся. При проверке налоговые органы обращают на это особое внимание, так как к доходам резидентов и нерезидентов применяются разные налоговые ставки - 13 и 30% соответственно

Удержание производится непосредственно из доходов физических лиц при их фактической выплате, а при невозможности удержать у них исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме такой задолженности.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 28 апреля 2009 г.).

2. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 июля 2007 г. N 03-04-06-01/207.

3. Протокол от 24.01.2006 "К Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года".

4. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2004.

5. Кожинов В.Я. Отраслевые особенности налогообложения и учета. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2000.

6. Лабынцев Н.Т., Косова Н.С. Налоговый аудит: стандартизация и методика. Монография. - Ростов-н/Д.: РГЭУ "РИНХ", 2003.

7. Морозова Ж.А. Налоговый аудит: практическое руководство. - М.: ООО ИИА "Налог Инфо", ООО "Статус-Кво 97", 2007.

8. Ларцева Л. Работник - нерезидент РФ // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, 2008.

9. Киреева А. Резиденты по-западному // Актуальная бухгалтерия, N 12, 2007.

10. Зрелов А. Резидент-нерезидент. В чем опасность перевоплощения? // Актуальная бухгалтерия, N 12, 2007.

11. Семенова Ю.С. НДФЛ с иностранцев: новые уступки от Минфина // Главбух, N 22, 2005.

12. Практическое пособие по НДФЛ // Справочно-правовая система "Консультант Плюс", 2009.

13. Васильев Ю. Начисление и уплата НДФЛ // Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, 2008.

14. Серебрякова А.В. Налоговый статус: резидент - нерезидент // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, 2008.

15. Черненькая И. Иностранец на работе: правовые аспекты и учет // Новая бухгалтерия, N 10, 2008.

16. Цумина Е.В. О налоговом резидентстве физических лиц // Российский налоговый курьер, N 17, 2007.

17. Шаронова Е.А., Мартынова И.Н. НДФЛ с доходов нерезидентов // Главная книга, N 8, 2008.

18. Сонаускене О.И. Физическое лицо не является резидентом РФ // Горячая линия бухгалтера, N 14, 2008.

19. Разгулин С.В. Налоговые проверки. - Система ГАРАНТ, 2006.

20. Никитин В.В. Привлечение налогового агента по НДФЛ к ответственности по статье 123 НК РФ // Налоговая проверка, N 4-5, 2007.

21. Исакина Е.Н. Приемы и методы организации налоговых проверок // Налоговый вестник", N 4, 2008.

22. Валова С. Проверка налога на доходы физических лиц // Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение, N 11, 2008.

23. Нечаева Т. Как проверяют налог на доходы физлиц. Методические указания от ФНС //Двойная запись, N 11, 2006.

24. Родионов А. Все обложить. Новая методичка по НДФЛ // Двойная запись, N 9, 2005.

25. Юлина Т.К. Иностранные работники: правила трудоустройства и особенности налогообложения // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение, N 12, 2008.

Примечаний нет.