Введение 4

1 Основы защиты прав налогоплательщиков 6

1.1 Понятие и сущность налогового спора как основания защиты прав налогоплательщиков 6

1.2 Квалификация налогового спора 9

2 Механизм административной и судебной защиты прав налогоплательщиков в Российской Федерации 11

2.1 Дела об административных правонарушениях в области налогов 11

2.2 Осуществление административной защиты прав налогоплательщиков в Российской Федерации 13

2.3 Осуществление судебной защиты налогоплательщиков в Российской Федерации 18

2.4 Выбор способа судебной защиты 22

3 Совершенствование правовых и организационных средств защиты прав налогоплательщиков в Российской Федерации 26

3.1 Концепции защиты прав налогоплательщиков в зарубежных государствах и возможность использования зарубежного опыта в Российской Федерации 26

3.2 Направления развития институтов обеспечения и защиты прав налогоплательщиков 28

Заключение 31

Список использованных источников 32

Приложение А 34

Социально-экономические преобразования, происшедшие за последние 15 лет, в значительной степени затронули публично-правовые отношения в различных их проявлениях. Имущественное снижение степени государственного влияния, отказ от императивных методов административно-правового воздействия и связанные с этим преобразования в механизме правового регулирования экономических и финансово-правовых отношений требуют приведения форм и методов защиты прав налогоплательщиков в соответствие с новыми реалиями. Необходимость защиты прав граждан и юридических лиц как носителей имущественных интересов и налогоплательщиков - актуальная проблема правовой сферы. В этой связи одним из приоритетных направлений налоговой реформы должно стать совершенствование налогового законодательства, нестабильность и неопределенность которого в значительной степени способствует возникновению налоговых споров (конфликтов).

Анализ правоприменительной практики показывает, что в сложном положении оказываются все: налоговые органы, налогоплательщики, а также суды.

Совершенствование налоговой системы помимо всего прочего предполагает формирование механизма защиты прав налогоплательщиков, создание специализированных квазисудебных органов по налоговым спорам, а также определение комплексного института самозащиты прав налогоплательщиков.

Последовательное формирование организационных и правовых механизмов защиты прав налогоплательщиков является объективно необходимым. Ежегодно арбитражные суды разрешают десятки тысяч дел, касающихся налоговых споров. Согласно официальной статистике, налоговые споры составляют 47 % от общего числа споров, рассматриваемых в судах. В 2004 г. по налоговым сборам и отчислениям в Пенсионный фонд арбитражные суды рассмотрели более 300 тыс. дел. Следует отметить, что в налоговых судах США рассматривается 5 % налоговых споров, 95 % дел до суда не доходят. В Германии попадает в суд лишь 5-10 % дел данной категории. Основные дела разрешаются в досудебном порядке. В настоящее время в Российской Федерации создаются правовые и организационные механизмы защиты прав налогоплательщиков в досудебном порядке. Так, Министерство по налогам и сборам в свое время определило регламент рассмотрения споров в досудебном порядке, утвердило регламент организации работы с налогоплательщиками, а также приняло ряд иных нормативных правовых актов, регламентирующих взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков в процессе налогового администрирования. Однако говорить о решении всех проблем в данном направлении пока преждевременно. В этой связи исследование правовых и организационных аспектов защиты прав налогоплательщиков представляется актуальным и своевременным.

Эти и ряд иных обстоятельств делают исследование защиты прав налогоплательщиков одной из самых актуальных проблем налогового администрирования. Целью курсовой работы является разработка административно-правового и финансово-правового механизмов зашиты прав налогоплательщиков. Цель курсовой работы предопределила решение следующих взаимосвязанных задач:

­ определить признаки и содержание налогового спора, как основания защиты прав налогоплательщиков, а также произвести его соотношение с иными спорами публично-правового характера;

­ исследовать эволюцию становления и развития административно-правовых и финансово-правовых средств защиты прав налогоплательщиков;

­ охарактеризовать концепции защиты прав налогоплательщиков, имеющиеся в ряде зарубежных государств, и высказать предложения о целесообразности использования зарубежного опыта защиты прав налогоплательщиков;

­ исследовать содержание форм защиты прав налогоплательщиков, а также разработать механизм их реализации;

­ разработать процессуальный механизм защиты прав налогоплательщиков в процессе осуществления налоговых проверок;

­ разработать процессуальный механизм защиты прав налогоплательщиков в процессе осуществления производства по делу о налоговом правонарушении;

­ определить перспективы совершенствования правовых и организационных средств защиты прав налогоплательщиков.

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая) от 31.07.1998 № 146 ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 02.02.2006)

2 Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.06.2002) (ред. от 27.12.2005, с изм. от 02.03.2006)

3 Кодекс Российской Федерации об Административных Правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 03.07.2006)

4 Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, № 27, ст. 2713.

5 Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 31, ст. 3824.

6 "Налоги и налогообложение" / учебное пособие под ред. Худолеева В.В. - М.: ФОРУМ; ИНФРА-М, 2004г. - 256с.

7 "Налоги и налогообложение" / учебник под ред. Ко. - М.: ИНФРА-М, 2005г. - 721с.

8 А.В.Передернин. Налоговое право РФ. Учебно - методическое пособие

9 И.И. Кучеров Налоговое право России Курс лекций М.,УКЦ "ЮрИнфоР", 2001. 360 с.

10 Под. ред. С.Г. Пепеляева Налоговое право Учебное пособие М.: "ЮРИСТЪ", 2004, 486 с.

11 Под ред. Д.Г.Черник Налоги. Учебное пособие М. ИД ФБК ПРЕСС, 2001.

12 Д.Н Бахрах Административное право России Учебник для ВУЗов М.:НОРМА-ИНФРА-М, 2000. 640с.

13 Под. Ред. В.К. Бабаева Государственная налоговая служба Учебное пособие Н. Новгород, ГИПП "Нижполиграф" 1995. 448 с

14 А.К. Костылев Административная юрисдикция Учебное пособие Тюмень. Тюм. ГУ. 2002. 196 с.

15 Цветков И.В. Налогоплательщик в судебном процессе: Практическое пособие по судебной защите. - М.: Волтерс Клувер, 2004

16 Под ред. В.Е. Севрюгина Комментарий к КоАП РФ Учебное пособие М.: "ЮРИСТЪ", 2003. 1103 с.

17 А.В. Передернин Налоговое право РФ Курс лекций Тюмень. Тюм. ГУ. 2002. 478 с.

18 А.В. Передернин Правовое регулирование налоговых отношений Учебное пособие Тюмень. Тюм. ГУ. 2005. 565 с.

19 В.Д. Плесовских Правовые и научные проблемы порядка управления в России мография Тюмень. Тюм. ГУ. 2000. 160с.

20 С.Д. Шаталов Комментарий к НК РФ в 2х частях Учебное пособие М:, Межд. центр фин. экон.. разв., 2002 786 с.

21 Большой юридический словарь / Под ред. А.Я. Сухарева, В.Е. Крутских.-М., 2002

22 Шараев С. Ю. Законность и правопорядок в сфере налоговых правоотношений (проблемы правоприменительной практики федеральных органов налоговой полиции). //Законодательство и экономика. №3. 1998. С.3.

23 "Налоговый вестник", № 5/2001. С. 38-39

24 "Российская газета", № 13-д, 28 января 2006 г

25 Журнал "Финансы" №8, 2005г. стр36

26 Журнал "Финансы и кредит" № 12, 2005, стр. 31-32

27 Журнал "Российский налоговый курьер" № 08 за 2005 год.

28 Гулаев В.И. "Налоги - состояние, проблемы, решение" /Финансы. - 2005. - №6.

29 Справочная система "Консультант Плюс" 2006

30 http: //www.nalog.ru/

Примечаний нет.