Введение 3

1. Плательщики единого социального налога 5

2. Объект налогообложения 5

3. Перечень сумм, не подлежащих налогообложению 6

4. Ставки единого социального налога 7

5. Порядок исчисления и уплаты ЕСН индивидуальными предпринимателями, являющимися работодателями 10

6. Льготы по единому социальному налогу 19

Заключение 21

Список использованных источников 23

Единый социальный налог (взнос) (далее - ЕСН), который вводится с 1 января 2001 г., по сути, представляет собой объединенные и трансформированные взносы в государственные социальные внебюджетные фонды. Объединение этих взносов стало возможно благодаря тому, что они рассчитываются на единой базе и уплачиваются в сходном порядке.

Многие элементы ЕСН - объект, налоговая база, налоговые вычеты - схожи с элементами подоходного налога. Это во многом упрощает уплату налога и одновременно облегчает проведение налоговой проверки налоговыми органами, к которым с 1 января 2001 г. переходят полномочия по осуществлению налогового контроля.

В целом замена взносов во внебюджетные фонды единым налогом отвечает интересам налогоплательщиков, так как позволяет упорядочить взимание этих взносов и избавиться от огромного массива законодательных и подзаконных актов в данной сфере. Тем не менее при исчислении и уплате налога необходимо учитывать многочисленные исключения, установленные в отношении платежей в отдельные фонды. Например: при определении ЕСН, перечисляемого в ФСС РФ, не учитываются вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторские и лицензионные платежи; лица, занимающиеся профессиональной деятельностью, взносы в ФСС РФ не уплачивают; налог уменьшается на суммы расходов налогоплательщика на цели государственного социального страхования; по начисленным суммам налога и произведенным за счет ФСС РФ расходам налогоплательщик подает специальную отчетность в ФСС РФ.

Необходимо отметить, что часть первая Налогового кодекса Российской Федерации применялась к отношениям по уплате взносов в государственные внебюджетные фонды и до 1 января 2001 г.

Меры по обеспечению условий для введения в действие с 1 января 2001 г. ЕСН и бесперебойного функционирования системы обязательного социального страхования предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 16 октября 2000 г. N 1462-р. В этом Постановлении, в частности, подтверждается действие ст. 9 Вводного закона в части передачи налоговым органам функций контроля за уплатой ЕСН.

В статье 235 НК РФ указаны две основные категории налогоплательщиков: работодатели, которые уплачивают налог в связи с выплатами доходов физическим лицам, и лица, занимающиеся профессиональной деятельностью ("самозанятые лица"), которые уплачивают налог в связи с получением определенных доходов. Для данных категорий плательщиков установлены разные правила исчисления и уплаты налога. В соответствии с п. 2 ст. 235 НК РФ лицо, относящееся одновременно к обеим категориям, платит налог по каждому основанию. В данной работе будет рассмотрена уплата ЕСН первой категорией налогоплательщиков - работодателями.

Нормативно-правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа 2000 г., 24 марта 2001 г.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2000 г., 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г.).

2. Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (с изменениями от 31 декабря 2001 г.).

3. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (с изменениями от 27 декабря 2000 г., 24 марта, 6 августа, 15 декабря, 30 декабря 2001 г.).

4. Федеральный закон от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

5. Федеральный закон от 31 декабря 2001 г. № 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

6. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Ст.7.

Литература

1. Волошин Д.А. Как платить единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2002 году // Главбух, N 2, январь 2002 г.

2. Диков А.О. Единый социальный налог // Российский налоговый курьер, N 10, октябрь 2000 г.

3. Зарипов В.М. Комментарий к главе 24 Единый социальный налог (взнос) // Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 1, январь 2001 г.

4. Криксунова Н. Единый социальный налог: порядок исчисления и уплаты индивидуальными предпринимателями // Финансовая газета, N 31, август 2001 г.

5. Медведев А.Н. Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса РФ // В ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ. - М.: Юрист, 2001.

6. Проблемы применения Кодекса будем решать вместе / Учет, налоги, право. 2000. - N 28.

7. Разгулин С.В. Налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2002 году // Аудиторские ведомости, N 9, сентябрь 2002 г.

8. Разгулин С.В. О едином социальном налоге (взносе) // Аудиторские ведомости". № 3. Март 2001.

9. Украинский Р.В. Новеллы налогового законодательства: единый социальный налог (взнос) // Законодательство, N 11, ноябрь 2000 г.

Примечаний нет.