Введение 3

Часть I. Бухгалтерский учет денежных средств 8

1.1. Учет денежных средств и денежных документов в кассе организации 11

1.2. Учет операций по расчетным и специальным счетам 23

1.3. Особенности учета кассовых операций с иностранной валютой и операций по валютным счетам в банках 31

Часть II. Аудит денежных средств 41

2.1. Аудит кассовых операций 41

2.2. Аудит банковских операций 51

2.3. Выписка из аудиторского заключения организации торговой компании ООО "Макс" 59

2.3.1. Аудит кассовых операций 59

2.3.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами 62

2.3.3. Аудит операций по расчетному и валютному счету 66

Часть III. Составление и анализ отчета о движении денежных средств 69

3.1. Классификация видов деятельности 70

3.2. Форма и методы составления отчета о движении денежных средств 73

3.3. Порядок составления отчета о движении денежных средств, особенности формирования показателей о движении иностранной валюты 74

3.4. Исключение и обособление дублирующих показателей 75

3.5. Анализ отчета о движении денежных средств 76

3.6. Этапы анализа 82

Заключение 93

Список используемой литературы 96

Приложения 99

Экономическая теория определяет сущность денег как особого товара, служащего всеобщим эквивалентом обмена товаров. Денежные средства, согласно экономической теории, выполняют следующие функции:

- мера стоимости товара;

- средство обращения и обеспечения обмена товарной продукции;

- средство накопления и сбережения капитала;

- средство платежа;

- функция мирового эквивалента.

В соответствии с функциями и сущностью деньги являются важнейшим элементом хозяйственной деятельности любого предприятия, организации. Все расчетные взаимоотношения между хозяйствующими субъектами рыночной экономики носят денежный характер. Деньги, денежные средства могут легко и быстро преобразовываться в любой момент в другие материальные ценности и поэтому считаются показателем ликвидности всех других материальных ценностей.

Под ликвидностью активов понимается скорость их превращения в денежные средства, а денежные средства являются абсолютно ликвидными материалами.

Денежные средства включают в себя денежную наличность и безналичные деньги, к которым можно отнести ценные бумаги, банковские депозиты, другие высоколиквидные активы.

Денежные средства предприятия, независимо от организационно - правовой формы, могут находиться в кассе (счет 50), в учреждениях банков на соответствующих расчетных счетах (счет 51) и валютных счетах (счет 52), на специальных счетах в банках (счет 55), а также учтены как переводы в пути (счет 57) или финансовые вложения (счет 58).

1. Закон Российской Федерации от 25 сентября 1992 г. №3537-1 "О денежной системе Российской Федерации".

2. Рекомендации Центрального банка РФ от 30 сентября 1994 г. №113 по осуществлению учреждениями банка проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями Порядка ведения кассовых операций в РФ.

3. Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 года №132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций".

4. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.98 №14-п, утвержденного Советом директоров Банка России и ряда других нормативных документов.

5. Положение ЦБР от 03.10.2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

6. Указа Президента РФ №1212 от 18.08.1996 г. "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения".

7. Указ Президента РФ №622 от 14.06.1992 г.

8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. №40.

9. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом от 31.10.2000 г. № 94н и инструкция по его применению.

10. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.98 №14-п, утвержденного Советом директоров Банка России и ряда других нормативных документов.

11. Налоговый кодекс РФ. Часть 1.

12. Налоговый кодекс РФ. Часть 2.

13. Кодекс об административных правонарушениях.

14. Положение по бухгалтерскому учету № 1.

15. Положение по бухгалтерскому учету № 3.

16. Положение по бухгалтерскому учету № 10.

17. Положение по бухгалтерскому учету № 12.

18. Положение по бухгалтерскому учету № 13.

19. Положение по бухгалтерскому учету № 14.

20. Положение по бухгалтерскому учету № 15.

21. Положение по бухгалтерскому учету № 16.

22. Положение по бухгалтерскому учету № 19.

23. Альбом унифицированных форм первичной документации.

24. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Издание 3-е, переработанное и дополненное. Москва. Дело и Сервис. 2004.

25. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Издание 5-е, переработанное и дополненное. Москва. Бухгалтерский учет. 2004.

26. Губарев В.Г. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие. Москва - Ростов-на-Дону. ИЦ "МарТ". 2005.

27. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. Москва. Дело и Сервис. 2004.

Примечаний нет.