ВВЕДЕНИЕ 5

ГЛАВА 1. РОЛЬ И МЕСТО НАЛОГОВ В СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА 8

1.1. Налоги - главный источник мобилизации доходов в бюджетной системе РФ 8

1.2.Налогооболожение как механизм обеспечения экономического роста страны 17

ГЛАВА 2. ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ Российской Федерации 23

2.1. Проблемы современной налоговой системы РФ 23

2.2. Правовое регулирование налоговой системы РФ 43

2.3. Основные направления налоговой реформы в РФ 50

ГЛАВА 3. ПРАКТИКА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ НА ПРИМЕРЕ ООО "КОНКОРД" 60

3.1. Общая характеристика предприятия (организации) 60

3.2. Практика исчисления налога на доходы физических лиц 63

Заключение 79

Список использованной литературы 87

Приложение 2 3

Приложение 3. 4

4

Приложение 4. 5

Приложение 5. 6

ПРИЛОЖЕНИЕ 6. 7

Основы действующей в настоящее время налоговой системы России были заложены на рубеже 90-х гг. Принятые в 1991 г. законы были подготовлены в течение короткого времени. Это обстоятельство, а также неопределенность будущих структурных преобразований в экономике, быстро меняющееся правовое пространство, отсутствие собственного опыта и знании о международном опыте построения налоговых систем, приспособленных к функционированию рыночной экономики, явились главной причиной того, что вновь созданной российской налоговой системе были присущи серьезные недостатки.

Тем не менее в первые годы своего существования российская налоговая система в целом неплохо выполняла свою роль, обеспечивая в условиях высокой инфляции и глубоких изменений в экономике поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов.

Однако по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований все более явно ощущалось несоответствие налогообложения бизнеса происходящим в обществе изменениям. Количество и частота поправок, которые вносились в законы о налогах, привели к тому, что до последнего времени налоговая система характеризовалась не иначе, как нестабильная и непредсказуемая. В конечном итоге, она стала препятствовать экономическому росту и укреплению государственности.

Все это потребовало неотложного проведения налоговой реформы с целью снижения уровня налоговых изъятий, преобразования российской налоговой системы в более справедливую по отношению к налогоплательщикам, повышению уровня ее нейтральности по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей.

Важным шагом явилось принятие в 1998 г. и вступление в действие с 1 января 1999 г. первой (общей) части Налогового Кодекса, который четко определил права и обязанности участников налоговых правоотношений, регламентировал процесс исполнения обязанности по уплате налогов, правила в отношении налогового контроля, установил ответственность за налоговые правонарушения. Он же установил закрытые перечни федеральных, региональных и местных налогов, ввел важные дефиниции и новые инструменты, необходимые для функционирования качественно новой налоговой системы. Более серьезные изменения в налоговую систему и экономическую жизнь вошли с введением в 2001 г. в действие второй части Налогового Кодекса Российской Федерации, в которой на первом этапе были охвачены четыре важнейших, налога - налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц и единый социальный налог. На втором этапе был подключен налог на прибыль.

Прогрессивность налоговой системы растет за счет перехода к взиманию налога на доходы физических лиц по фиксированной ставке, одновременного снижения налоговой нагрузки за счет налога на прибыль организаций. Это является дополнительным импульсом для развития предпринимательской активности и расширения платежеспособного спроса населения, повышения ставок акцизов на бензин и дорогие автомобили, роста фискального значения налогов, связанных с использованием природных ресурсов, и имущественных налогов, которые должны стать основой формирования региональных и местных бюджетов, а также для сближения с налоговыми системами других стран.

Однако налоговая реформа не ставит целью кардинальное изменение действующей налоговой системы. Продолжают функционировать налоговые законы, созданные в начале 90-х гг. (с учетом дополнений и изменений). Эволюционное преобразование налогообложения позволяет и налоговым органам, и налогоплательщикам достаточно спокойно освоить новые главы (законы) Кодекса и продолжать функционировать в среде ранее действовавших налоговых законов и инструкций.

Такая двойственность не могла не сказаться на изложении материала дипломной работы, где рассмотрение новых глав НК РФ тесно переплетается с изучением многочисленных действующих налогов. Многогранность проблемы системы налогов, спорность многих положений законодательных актов, сложность понимания существенных аспектов налогообложения породили много споров и дискуссий среди ученых. Такими образом актуальность и недостаточная разработанность выбранной тематики представляется очевидной.

Цель работы заключается в выявлении проблем налоговой системы РФ и в разработке предложений по совершенствованию налоговой системы, а также в практическом исследовании вопроса о возможных вариантах исчисления налогов для предприятий малого бизнеса на примере ООО "Конкорд". Поставленная цель конкретизируется в решении следующего круга задач.

1. Рассмотреть налоги как главный источник мобилизации доходов в бюджетной системе РФ;

2. Определить значение налогообложения как механизма обеспечения экономического роста страны;

3. Выявить проблемы современной налоговой системы РФ;

4. Рассмотреть правовое регулирование налоговой системы РФ;

5. Определить основные направления налоговой реформы в РФ;

6. Исследовать практику исчисления налога на доходы физических лиц на примере ООО "Конкорд";

Объектом исследования данной работы является налоговая система РФ. Предмет исследования - проблемы совершенствования налоговой системы и оптимизация налогообложения малого бизнеса, на примере ООО "Конкорд".

В качестве методов познания использовались логический, историко-правовой, системный и другие методы. Общетеоретической и информационной базой являлись основные положения юриспруденции, Конституции Российской Федерации, действующее законодательство, международные нормативно-правовые акты, постановления Пленумов Верховного Суда РФ. В своей работе мы уделили внимание анализу норм Налогового кодекса определяющих систему и виды налогообложения.

Нормативно-правовые источники:

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с изм., внесенными Указами Президента РФ на 09.06.2001 N 679)

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 №51-ФЗ с изменениями и дополнениями

3. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26 января 1996г. №14-ФЗ с изменениями и дополнениями

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ с изменениями и дополнениями на 24 марта 2001 г.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ с изменениями и дополнениями на 31.12.2001 N 198-ФЗ.

6. Закон РФ от 27.12.91 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Специальная литература

7. Борисов А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). М.: Книжный мир, 2002. -267с.

8. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. -М.: Новый юрист, 2000. - 212с.

9. Грисимова Е.Н., Макарова О.А., Ильюшихин И.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии. Под ред. Н.М. Голованова. - СПб.: "Юридический центр Пресс", 2001. -425с.

10. Девери М.П. Экономика налоговой политики. - М.: Филинъ, 2002. - 432с.

11. Дмитриев Н.Г. Налоги и налогобложение. Ростов-на-Дону, Феникс, 2001 -188с.

12. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет, оценка прибыльности хозяйственных операций. - М.: ЭКЗАМЕН, 2001. - 540с.

13. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). Изд. 2-е, перераб. и доп. -М.: МУФЭР, 2002. -270с.

14. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнфоР, 2001. -349с.

15. Кучеров И.И. Налоги и криминал (историко-правовой анализ). -М., 2000. - 155с.

16. Налоги и налоговое право в схемах. Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: "Аналитика-Пресс", 1997. - 230с.

17. Налоги и налогообложение. Под ред. И.Г. Русаковой. В.А. Кашина.-М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000. - 415с.

18. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. -М.: Книжный мир, 2001. -390с.

19. Пепеляева С.Г. Налоговое право. -М., 2002. - 336с.

20. Перонко И.А. Налогообложение в России. -М., 2000. - 253с.

21. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. -М.: Юдрайт, 2002. -121с.

22. Черник Д.Г. Налоги. -М.: Финансы и статистика, 2002. - 486с.

23. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятиии. - Ростов-на-Дону.: Март. 2002 - 390с.

24. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. -М.: Инфра-М, 2000. - 525с.

Издания периодической печати

25. Андреев И.М. Единый налог на вмененный налог для определенных видов деятельности // Консультант. 2002, февраль, №4. - с.59

26. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность. // Налоговый вестник. Май 2001. - с.33-38

27. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы РФ // Налоговый вестник, 2001. №9. - с.17-29

28. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. Развитие налоговой системы РФ // Налоговый вестник, 2001. №3. - с.4-7.

29. Букаев Т.И. Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации // Нормативные акты для бухгалтера. 2001. № 2. - с. 15-24.

30. Бюллетень Верховного Суда РФ. 1999. № 8.

31. Вестник Конституционного Суда РФ. 1996. № 5.

32. Диков А.О. Об изменениях и дополнениях, внесенных в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. // Налоговый вестник. Февраль 2000.-c.3-l 6.

33. Калмыкова Е.Г. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. М.: "Главбух-инфо". 2001. № 6.- с. 14-19.

34. Нестеров В.В. Сущность налога, его общественное значение.// Налоговый вестник. Февраль 2000. - с. 165-174.

35. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах // Налоговый вестник. 1995. № 11. С. 13.

36. Паскачев А.Б. Перспективы расширения налоговой базы. // Налоговый вестник. Август 2000 год, - с.3-11.

37. Разгулин С. В. Комментарий к Федеральному закону от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" // Нормативные акты для бухгалтера. 2002. № 2. - с. 267.

38. Чернышева Н.И. Оценка эффективности региональной налоговой системы малого бизнеса // налоговое планирование. 2001 №3. - с.34-37

39. Черник Д.Г. Налоговая реформа в посткризисный период // Налоговый вестник. 2001 37. -с.11-14.

Примечаний нет.