Введение 3

Глава 1. Характеристика преступлений, предусматривающих уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов 5

1.1 Сущность и уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений 5

1.2. Способы уклонения от уплаты налогов 9

1.3. Грань между уклонением от уплаты налогов и оптимизацией налогообложения 16

Глава 2. Субъективная и объективная сторона преступлений, предусматривающих ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций 19

2.1. Субъект и субъективная сторона преступлений, предусматривающих ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций 19

2.2. Объект и объективная сторона преступлений, предусматривающих ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций 32

2.3. Наказание за уклонение от уплаты налогов с организации 48

2.4. Проблема квалификации преступлений 54

3. Судебная практика 60

4. Возможность использования зарубежного опыта при совершенствования законодательства 70

Заключение 86

Список литературы 88

Введение

Экономическая ситуация, сложившаяся в России в период перехода к рынку, потребовала создания принципиально новой эффективной налоговой системы. Современная налоговая система России была создана в начале 90-х годов и представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических лиц и физических лиц на территории страны. Кроме того, существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых отчислений. Важнейшей тенденцией развития современной налоговой системы России является ее криминализация, рост масштабов налоговой преступности.

Налоговая преступность - общественно опасное социально-правовое явление, включающее в себя совокупность преступлений, объектом которых являются охраняемые уголовным законом отношения по поводу взимания налогов и иных обязательных платежей, а также осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты.

Истории известно немало примеров, когда протесты против налогового бремени находили свое выражение в насилии и мятежах, нередко приводивших к смене государственного или общественного строя. Но с течением времени стремление избавиться от несения налоговой повинности стало приобретать более "цивилизованные" формы. С точки зрения современной налоговой теории и практики различают уклонение от уплаты налогов, то есть уменьшение налогоплательщиками своих фискальных обязательств перед государством запрещенными законом способами, и оптимизацию налогообложения (или налоговое планирование), когда фискальному субъекту удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующих правовых норм.

В немалой степени указанное разграничение на «уклонение» и «оптимизацию» определяется уголовным законом. Значительная роль здесь отводится статье 199 УК, которая предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации.

Таким образом, целью дипломной работы является рассмотрение уголовно-правовой характеристики преступлений, предусматривающих ответственность за уклонение от налогов.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации от 25 декабря 1993 г.

2. Уголовный кодекс РФ (в ред. от 08.12.2003 № 169-ФЗ).

3. Уголовно-процессуальный кодекс РФ (в ред. от 08.12.2003 № 161-ФЗ)

4. Налоговый кодекс Российской Федерации от 10 августа 2000 г.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации от 8 декабря 1994 г.

6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

7. Александров И. Налоговая преступность как часть организованной преступности // Уголовное право. - М.; Интел-Синтез, 2002. - № 4. - с.98-100.

8. Алмазов С. Налоговая преступность - зеркало теневого бизнеса // Закон и право. - М.; ЮНИТИ, 1997. - № 1. - с.2-8.

9. Андреев Е.П. Роль права в повышении культуры взаимоотношений государства и налогоплательщика // Современные направления развития малого и среднего предпринимательства России: Материалы научно-практической конференции. - М.: Академия русских предпринимателей, 1996. - С.68-69.

10. Андреев Е.П. Решение проблемы налогового консультирования для деятельности федеральных органов налоговой полиции // Правовые проблемы деятельности федеральных органов налоговой полиции: сборник научных трудов. - М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 1999. - С.23

11. Бутенин С.С., Фролов С.Н. Деятельность федеральных органов налоговой полиции по борьбе с коррупцией и организованной преступностью // Организованная преступность - 3. - М.; Криминолог. Ассоц., 1996. - с.175-184.

12. Варнавская Н. Хороший налогоплательщик - живой налогоплательщик // Коммерсантъ Daily. - 2003. - 17 октября.

13. Верин В.П. Преступления в сфере экономики. - М., 2001.

14. Виноградова Л.К., Гаража Н.А., Ларьков А.Н. Налоговая преступность и совершенствование законодательства по борьбе с ней // Проблемы теории уголовного права и практики применения нового УК: Сборник научных трудов. - М.; Изд-во НИИ пробл. укрепления законности и правопорядка, 1999. - с.93-99

15. Волковский В.И. Налоговая преступность - это не просто уклонение от налогов // Прокурорская и следственная практика. - М., 1998. - № 1. - с.55-59.

16. Глебов Д., Ролик А. Налоговая преступность и проблемы квалификации налоговых преступлений // Уголовное право. - М.; Интел-Синтез, 2003. - № 3. - с.114-117.

17. Долгова А.И., Коробейников Б.В., Кудрявцев В.Н., Панкратов В.В. Понятия советской криминологии. - М., 1985. - С.15.

18. Изосимов С.В., Кузнецов А.П. Криминологические проблемы налоговой преступности в России // Российский следователь. - М.; Юрист, 2001. - № 7. - с.25-33.

19. Кальман А.Г. Налоговая преступность: криминологическая характеристика и проблемы противодействия // Право и политика. - М.; №ota Be№e, 2000. - № 12. - с.89-94

20. Куприянов А. «Упорядочить уголовную ответственность за налоговые преступления» //Российская юстиция, 1996, № 7. С 31-33.

21. С. Мазур. Особенности квалификации отдельных преступлений в сфере экономики // «Российская юстиция», № 4, апрель 2003 г. С 31-35.

22 Методика анализа преступности: Метод. пособие / Под ред. О.В. Сороки. - М.: Всесоюзный институт по изучению причин и разработке мер предупреждения преступности, 1986.

23. Минская В. Налоговая преступность: проблемы законодательства и практики применения // Уголовное право. - М.; Интел-Синтез, 2001. - № 1. - с.33-34.

24. Налоговые преступления: Криминалистические проблемы расследования / Александров И.В.. - С.-Пб.; Юрид. центр Пресс, 2002. - 247 с.

25. Налоговая преступность: криминогенные детерминанты и предупреждение (по материалам о налоговых преступлениях в рыбной, лесной отраслях и топливно-энергетическом комплексе Дальневосточного федерального округа): Автореф. дис. ... канд. юрид. наук / Ролик А.И.. - Владивосток, 2003. - 31 с.

26. Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук / Кучеров И.И.. - М., 1999. - 49 с.

27. Налоговые преступления / Бембетов А.П., Ларичев В.Д.. - М.; Экзамен, 2001. - 336 с.

28. Налоговые преступления: уголовно-правовые и криминологические аспекты / Пищулин В.Г., Сабитов Р.А.. - Челябинск; Изд-во Челяб. гос. ун-та, 2001. - 107 с.

29. Налоговые преступления: криминологическая и уголовно-правовая характеристика: Учебное пособие / Соловьев О.Г., Кругликов Л.Л.. - Ярославль; Изд-во Яросл. ун-та, 2001. - 67 с.

30. Платонов Л.В. Профилактика и предупреждение налоговой преступности // Труды Московской государственной юридической академии. - М.; Юристъ, 1997. - № 1. - с.94-98.

31. В.В. Панкратов, Т.А. Гусева. Ответственность за налоговые правонарушения, содержащие признаки состава преступления // «Гражданин и право», № 5, май 2001 г. С 31-41.

32. И.А. Попов, В.И. Сергеев. Вопросы квалификации преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов или страховых взносов с организаций в государственные внебюджетные фонды (комментарий к ст.199 УК РФ) // «Законодательство», № 2, февраль 2001 г. С 51-59.

33. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая. 2-е изд., перераб. и доп. / Под общей ред. Слома В.И. и Макарова А.М. - М.: Статут, 2000.

34. Потапов С.Н. Налоговая преступность как угроза экономической безопасности России // Актуальные проблемы борьбы с преступностью на современном этапе: Сборник материалов Всероссийской научно-практической конференции, 8 - 9 апреля 2003 г.. - Воронеж; Изд-во Воронеж. ин-та МВД России, 2003. - с.127-128.

Примечаний нет.