|
Основные положения МСФО №12
"Налоги на прибыль" ПБУ №18/02
"учет расчетов по налогу на прибыль" Комментарии
Отложенные платежи Это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих отчетных периодах и возникшие в связи с наличием налогооблагаемых временных разниц. В общем случае они признаются за счет уменьшения чистой прибыли отчетного года или уменьшения суммы собственного капитала и отражения в отчетном балансе статьи "Отложенные налоговые обязательства". При уменьшении сумм налогооблагаемых временных разниц это уменьшение проводится на увеличение текущих налоговых обязательств и уменьшение отложенных налоговых обязательств. Счета прибылей и убытков и собственного капитала не затрагиваются. Для учета доходов и расходов при исчислении налогооблагаемой базы налогоплательщики применяют метод начисления. При этом методе доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место В соответствии с ПБУ 18/02 уплачиваются в том отчетном периоде в котором возникают,
по МСФО № 12 отражаются в отчетном периоде, но только в статье налоговые обязательства.
Налоговая база Это сумма, которая вычитается из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые получит компания после того как она возместит стоимость актива. Если эти экономические выгоды не будут облагаться налогом, его налоговая база равна его балансовой стоимости. Если стоимость актива не влияет на обложение соответствующих экономических выгод, налоговая база актива равна нулю. Если по долгосрочному активу начислено азотизации за период его применения 28%, то его налогооблагаемая база равна 72%, то есть равна его не проамортизированной стоимости Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса РФ, подлежащей налоообложению.
Прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой.
Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления денежных средств. По доходам относящимся к нескольким отчетным периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов. Нет существенных различий
Налогооблагаемая прибыль Сумма прибыли или убытка за период, рассчитанная по правилам налогообложения, установленным для определения налога на прибыль. Расходами по налогу на прибыль или возмещением налога называется совокупная сумма текущего и отложенного налога, включенная в расчет чистой прибыли (убытка) за отчетный год. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению определяется нарастающим итогом с начала года. Расходами налогоплательщиков признаются расходы после их фактической оплаты Нет существенных различий.
Учет текущих налоговых требований Текущий налог за данный и предыдущий периоды должен признаваться в качестве обязательства, равного неоплаченной сумме налога. Если уже оплаченная сумма налога за данный и предыдущий период превышает подлежащую оплате за эти периоды, то сумма превышения признается в качестве обязательства, равного неоплаченной сумме налога. Если уже оплаченная сумма налога за данный и предыдущий период превышает подлежащую оплате за эти периоды, то сумма превышения признается в качестве текущих дебетовых требований по расчетам с бюджетом. Когда налоговый убыток используется для погашения текущей задолженности за предыдущий период, компания признает эту выгоду в качестве актива в том периоде, в котором возник данный налоговый убыток. Текущий налог признается в качестве обязательства, если же сумма оплачена, то она признается в качестве дебетовый требований по расчетам с бюджетом. Нет различий.
Налогооблагаемые временные разницы Когда балансовая стоимость актива превышает его налоговую базу, сумма налогооблагаемых экономических выгод будет превышать величину, вычитание которой разрешается в целях налогообложения. Это и есть сумма налогооблагаемой временной разницы, а сумма налога с нее, который будет оплачен в будущих отчетных периодах , является суммой отложенного налогового обязательства. Обязательства в результате которых возникают временные разницы:
- фактическая стоимость запасов, проданных покупателю, вычитается в момент их отпуск покупателю, а при налогообложении вычитается после отпуска товара,
- накопленная амортизация актива, показанная в финансовой отчетности, превышает амортизацию, принимаемую при налогообложении Законом утверждены два метода учета : кассовый и начисления. При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, у организаций применяющих кассовый метод доходом считается дата получения выручки.
Нет существенного различия
Раскрытие в финансовой отчетности Отражают: текущий и отложенный налог, отнесенный на счет капитала;
Расходы по налогу, относящиеся к результатам чрезвычайных событий;
Текущие расходы по налогу и любые корректировки к ним , раскрывают налоговые расходы, возникшие в связи с прекращением деятельности. Отражают в учете как прибыль рассчитанную для целей бухгалтерского учета, так и налогового, приводят информацию о разнице между ними и причины ее возникновения. . В соответствии с МСФО № 12 "Налог на прибыль" отражают текущий налог, в Соответствии с ПБУ № 18/02 отражают прибыль рассчитанную как для целей бухгалтерского учета так и налогового.
В МСФО № 12 "Налоги на прибыль" излагаются инструкции для учета налогов на прибыль. Он рассматривает порядок учета всех национальных и иностранных налогов, базой для которых служит налогооблагаемая прибыль, а также налоги на
Задание № 2 .
Используя информацию, составить бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках ОАО "Сибтекстиль". Основной деятельностью ОАО "Сибтекстиль" является производство.
Дано:
Показатель Вариант 9
Выручка от реализации 980,000
Себестоимость реализованной продукции 460,000
Общие административные расходы 280,000
Налог на прибыль 36,000
Износ ОС 70,000
Расходы денежных средств на приобретение земель 153,000
Поступление денежных средств от продажи земли 195,000
Счета к получению 80,000
Денежные средства 56,000
Товарно-материальные запасы 49,000
Краткосрочные ценные бумаги 87,000
ОС 195,000
Собственный капитал 95,000
Расходы будущих периодов 70,000
Кредиторская задолженность 126,000
Задание №3 .
Дано:
Компания приобрела автомобиль за 20000у.е. в декабре 2001г., предлагается, что в конце срока полезного использования легковой автомобиль будет иметь ликвидационную стоимость 4000 у.е. В течение 2002г. пробег легкового автомобиля составил 48,000миль. Финансовый год компании заканчивается 31 декабря. Проработает автомобиль 5 лет.
Линейный метод.
Норма амортизационных отчислений определяется исходя из срока амортизации. Ежемесячная норма применяется для равномерного расчета суммы амортизационных отчислений за каждый месяц до полного погашения амортизируемой стоимости объекта. Недостаток метода в равновеликости суммы отчислений в начале и в конце амортизируемого периода, а также в том, что период эксплуатации объекта превышает его амортизационный период.
Ситуационное задание
Дано
В течение 3 месяцев на предприятии проводилась выездная налоговая проверка, в ходе которой были выявлены некоторые нарушения порядка и сроков уплаты налогов. За несколько дней до представления финансовой отчетности компания получила акт налоговой проверки, в котором сумма штрафа и недоимки по налогам определена в размере 200000у.е. компания готова признать 95000 у.е.
|
На уровень вверх
Купить