|
Практически каждая аудиторская фирма имеет собственные методы и способы проведения аудита. Создать универсальную методику налогового аудита невозможно, так как, несмотря на единство налоговой системы в нашей стране, каждый хозяйствующий субъект имеет свои особенности в исчислении и уплате налогов, что может привести к ошибкам и нарушениям, выявление которых и является задачей налогового аудита .
Существует правило (стандарт) аудиторской деятельности "Особенности аудита малых экономических субъектов", но в связи с часто меняющимся законодательством, данный стандарт при проведении налогового аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения не применим с 01.01.2003.
При проведении аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения аудитор может руководствоваться методикой для регламентации аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами".
Под аудитом расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения понимается выполнение аудиторской организацией аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских (при условии ведения бухгалтерского учета) и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (минимального налога) и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды, установленных в соответствии с законодательством для экономических субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Перед проведением налогового аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения аудиторская организация должна удостовериться в том, что достигнуто взаимопонимание с лицом, заказавшим выполнение аудиторского задания, относительно цели и характера предстоящей работы, содержания подготавливаемых итоговых документов, а также в определении состава и круга лиц, которые будут знакомиться с результатами работы.
Аудиторское задание по проведению налогового аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения оформляется договором в соответствии с требованиями гражданского законодательства Российской Федерации. При заключении договора аудиторская организация должна руководствоваться положениями правила (стандарта) аудиторской деятельности "Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг".
В договоре на проведение налогового аудита по расчетам с бюджетом при упрощенной системе налогообложения четко обозначаются вопросы, по которым должно быть выражено мнение аудиторской организации. При этом вопросы должны быть сформулированы таким образом, чтобы ответ на них не мог иметь двоякого толкования.
Задание № 2
Исходные данные:
1. Учетной политикой организации предусмотрено определение выручки от реализации по оплате.
2. Все стоимостные показатели приведены без учета НДС.
3. Налоговым периодом по НДС признается один месяц.
4. Оснований для прекращения обязанностей налогоплательщика НДС нет.
5. В отчетном периоде отгружено продукции на сумму 123 897 руб.
6. Поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 211 000 тыс. руб., в т.ч. от реализации муки - 120 000 тыс. руб., из них подтверждено счетами-фактурами 111 2000 руб.
7. Получено денежных средств за реализацию основных фондов - 11 245 руб.
8. Поступила ссуда от коммерческого банка по кредитному договору на закупку товаров для перепродажи в размере 55 000 руб.
9. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам за реализацию муки - 11 321 руб.
10. Перечислено процентов за пользование банковской ссудой в размере 5 600 руб.
11. Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения по счетам-фактурам с учетом НДС по стандартной ставке - 32 100 руб., без счетов-фактур - 22 000 руб.
12. Перечислено авансов смежникам - 11 000 руб.
13. Перечислено в бюджет НДС за отчетный период в размере 20 488 руб.
Требуется:
1. Выпазить мнение аудитора о правильности исчисления НДС за отчетный месяц.
2. Определить налоговые последствия в случае недостоверного отражения НДС в налоговой отчетности. Дать письменные рекомендации аудитора по исправлению сложившейся ситуации.
Задание № 3
21. Местом реализации работ, если эти работы непосредственно связаны с недвижимым имуществом, при обложении НДС признается территория РФ, если:
а) это недвижимое имущество находится в РФ;
б) заказчик работ находится в РФ;
в) строительная организация, производящая работы, зарегистрирована по законодательству в РФ.
Ответ: А
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса Российской Федерации местом реализации работ, (услуг) признается территория Российской Федерации, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде.
22. Налоговая база по НДФЛ при получении доходов в натуральной форме определяется исходя из: Б
а) расчетных цен;
б) цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ;
в) оптовых цен.
|
На уровень вверх
Купить