Содержание

Введение……………………………………………………………………….3

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов по единому социальному налогу…………………………………………………………………………………4

1.1 Общие положения учета расчетов по единому социальному налогу…4

1.2 Налогоплательщики ЕСН………………………………………………...6

1.3 Перечень объектов, не облагающихся единым социальным налогом.10

Глава 2. Учет расчетов по единому социальному налогу на примере ООО "Никольское"………………………………………………………………………15

2.1 Организационная характеристика ООО "Никольское"………………15

2.2 Учет расчетов по единому социальному налогу………………………18

2.3 Возможности улучшения учета и отчетности по ЕСН………………..23

Заключение…………………………………………………………………..29

Список литературы…………………………………………………………..31

Приложение………………………………………………………………….33

Введение

Актуальность темы обусловлена тем, что поскольку в результате посто-янного изменения порядка исчисления налогов бухгалтерами допускаются ошибки, которые могут дорого обходиться предприятию вследствие финансо-вых санкций со стороны налоговых органов. При этом единый социальный на-лог является одним из самых обременительных. Поэтому для бухгалтерии лю-бого предприятия важно овладеть всеми приемами безошибочной учетной ра-боты по этому налогу и использовать предоставляемые законом возможности для уменьшения его суммы.

Цель данной работы - изучение учета расчетов по ЕСН, в обосновании предложений на примере предприятия по совершенствованию учетного про-цесса по этому налогу, в том числе по сокращению налоговых обязательств по ЕСН на законных основаниях.

Для достижения указанной цели при подготовке работы были решены следующие основные задачи:

рассмотреть теоретические основы учета расчетов по ЕСН;

провести учет расчетов по единому социальному налогу на предприятии;

выявить возможности улучшения учета и отчетности по ЕСН .

Объектом данной работы является Общество с ограниченной ответствен-ностью "Никольское" Данковского района Липецкой области.

Предмет данной работы учет расчетов по ЕСН на примере ООО "Николь-ское".

При выполнении работы были использованы методы финансового анали-за, экономического анализа хозяйственной деятельности.

Источниками информации для выполняемой работы явились законода-тельно-правовые акты по бухгалтерскому и налоговому учету и аудиту, Граж-данский и Трудовой кодексы РФ, научная и специальная литература. Изучались также бухгалтерские отчеты, другие бухгалтерские и налоговые документы ООО "Никольское" за 2006-2008 годы.

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов по единому социальному налогу

1.1 Общие положения учета расчетов по единому социальному налогу

Единый социальный налог является серьезным новаторством, включен-ным во вторую часть Налогового кодекса. Введенный в действие с 1 января 2001 г., этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три госу-дарственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС России) и федеральный и региональ-ные фонды обязательного медицинского страхования (ОМС). Необходимо от-метить, что замена отчислений на единый социальный налог не отменила целе-вого назначения налога. Средства от его сбора будут поступать как в указанные выше фонды, так и частично в федеральный бюджет. Основное назначение это-го налога осталось прежним - обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспече-ние и медицинскую помощь.[2, с. 187]

В связи с этим возникает неизбежный вопрос о необходимости и эконо-мической целесообразности преобразования в единый налог производимых предприятиями, учреждениями и организациями отчислений в социальные фонды. Каковы причины, вызвавшие необходимость введения единого социального налога?

До введения единого социального налога был не совсем ясен статус от-числений в государственные социальные внебюджетные фонды. Формально не являясь налогами, поскольку не входили в налоговую систему России, установ-ленную Федеральным законом от 27.12.1991 № 2118 1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", они по своему экономическому содержанию для налогоплательщиков были все-таки одной из форм налогов. При этом, учитывая высокие ставки этих взносов, они были одним из определяю-щих моментов сокрытия работодателями истинных размеров выплачиваемой работникам заработной платы и существования тем самым скрытых форм опла

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ. - М.: Проспект, 2006. - 424 с.

2. Налоговый кодекс РФ. Части I и II. - М.: Элит, 2007. - 384 с.

3. Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете и отчетности" от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ // Нормативные акты для бухгалтера. - 2006. - № 2. - С.4.

4. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части вто-рой. - М.: Главбух, 2007. - 410 с.

5. План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организа-ции и инструкция по его применению. - М.: Статус-Кво, 2007. - 160 с.

6. Методические рекомендации по бухгалтерскому обеспечению исчисле-ния единого сельскохозяйственного налога. - М.: МСХ РФ, 2007. - 140 с.

7. Учетная политика по ЕСХН на 2007 год // Учет в сельском хозяйстве. - 2006. -№ 4. - С.12-15.

8. Рекомендации по учету ЕСХН // Учет в сельском хозяйстве. - 2007. - № 1. - С.31-33.

9. Абрамова Н.В. и др. Налоговый учет. - М.: ЗАО "Издательский Дом "Главбух", 2008. - 308 с.

10. Аккерман Е. Налоговая оптимизация // Экономика и жизнь. - 2008. - № 4. - С.5.

11. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита: Учебное пособие. - М.: Филинъ, 2007. - 410 с.

12. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной дея-тельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 215 с.

13. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: ПРИОР, 2007. - 400 с.

14. Карпова И. Если налог не снижают, значит это кому-нибудь нужно // Эко-номика и жизнь. - 2007. - № 35.- С.29.

15. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инве-стиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 512 с.

16. Колчин С.П. Налоговый пресс // Финансы. - 2007. - № 7. - С.31-33.

17. Коровкин В.В. Налоговая проверка предприятия. - М.: ПРИОР, 2006. - 208 с.

18. Куликова Л.И. Налоговый учет. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2008. - 336 с.

19. Лисович Г.М. Сельскохозяйственный учет (финансовый и управленче-ский). - Ростов н/Д: МарТ, 2007. - 720 с.

20. Методические рекомендации по применению плана счетов бухгалтерско-го учета финансово-хозяйственной деятельности агропромышленных ор-ганизаций. - М.: МСХ РФ, 2006. - 329 с.

21. Ордынская И. Справедливая налоговая система на подходе // Экономика и жизнь. - 2007. - № 41. - С.1.

22. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1. - М.: Фи-нансы и статистика. - 2006. - 400 с.

23. Расходы на оплату труда. Налоговый и бухгалтерский учет // Налоги и финансовое право. - 2007. - № 8. - С.158.

24. Степашин С. Структура налоговых доходов и их распределение по уров-ням бюджетов в 2003 г. // Экономика и жизнь. - 2006. - № 41. - С.1.

25. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2007. - 576 с.

Примечаний нет.