Введение 3

1. Общие положения об ответственности за налоговые правонарушения 5

1.1. Понятие и состав налогового правонарушения 5

1.2. Стадии ответственности за нарушение налогового законодательства 8

2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 12

2.1. Налоговая ответственность 12

2.2. Административная ответственность 17

2.3. Уголовная ответственность 22

3. Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения 27

Заключение 30

Список источников и литературы 32

Одной из немногочисленных обязанностей, прямо закрепленных в Конституции РФ, является обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57). В целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства. Такие меры могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности (наказания). При этом в выборе принудительных мер законодатель ограничен требованиями справедливости, соразмерности и иными конституционными и общими принципами права.

Законодательство о налогах и сборах, состоящее из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним законодательных и иных нормативных правовых актов, устанавливает различные обязанности как налогоплательщиков и плательщиков сборов, так и иных лиц - налоговых агентов, банков как агентов по перечислению налогов и сборов, организаций и физических лиц. Соответственно, законодатель установил ответственность не только за невыполнение обязанности по уплате налогов, но и за нарушения других положений законодательства о налогах и сборах.

Пункт 4 ст. 23 и п. 5 ст. 24 НК РФ содержат нормы в определенной степени декларативного характера, которые устанавливают, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Ряд других положений НК РФ указывает на возможность привлечения к ответственности лиц, не являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, за нарушения положений законодательства о налогах и сборах.

Среди видов ответственности традиционно выделяют такие, как уголовно-правовую, гражданско-правовую и административно-правовую ответственность. В зависимости от степени общественной опасности и характера противоправных действий (бездействия) за нарушения законодательства о налогах и сборах установлены такие виды ответственности, как налоговая, административная и уголовная.

Целью настоящей работы является рассмотрение правового регулирования института ответственности за налоговые правонарушения.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

- Проанализировать понятие и состав налогового правонарушения;

- Показать стадии ответственности за нарушение налогового законодательства;

- Раскрыть налоговую ответственность;

- Рассмотреть административную ответственность;

- Показать уголовную ответственность;

- Раскрыть порядок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Нормативные акты

1. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 17 июня 1996 г. № 25 ст. 2954.

2. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Российская газет от 6 августа 1998 г. N 148-149.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. № 1 (часть I) ст. 1.

Литература

4. Белых В. С. Налоговое право России - М.: Норма, 2005. - 319 с.

5. Березова О.А. Изменение срока исполнения налогового обязательства // Финансовое право. 2003. N 1.

6. Березова О.А. О сроке исполнения налогового обязательства // Финансовое право. 2002. N 3.

7. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н., Попов О. Н., Зарипов В. М. Налоговая ответственность: штрафы, пени, взыскания. М. 2005. С. 145.

8. Брызгалин А.В. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации. М.: "Атлантика Пресс", 2006.

9. Гогин А.А. Способы обеспечения исполнения обязательств в сфере налогового законодательства // Финансовое право. 2004. N 1.

10. Грачева Е. Ю. Налоговое право - М.: Юрист, 2005. - 474 с.

11. Гуреев В. И. Налоговое право - М.: Экономика, 2006. - 253с.

12. Демин А. В. Налоговое право - М.: РИОР, 2005. - 453.

13. Иванова Г. А. Налоговое право - СПб.: Изд-во Михайлова В. А., 2006. - 580 с.

14. Комментарий к Налоговому кодексу РФ / Под ред. Г.В. Петровой. М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА. 2006.

15. Кузнецов Н. Г. Налоговое право России - М.: Норма, 2006 - 256 с.

16. Мальцев В. А. Налоговое право - М.: Академия, 2006. - 237.

17. Мудрых В. В. Налоговое право России - М., 2006. - 656 с.

18. Налоги и налоговое право / Под ред. Брызгалина А.В. М.: Издательство "Аналитика-Пресс", 2006.

19. Налоговое право / Под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2006. - 592 с.

20. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт, 2006.

21. Петрова Г. В. Ответственность за нарушение налогового законодательства // Российская юстиция 2004. № 5.

22. Цинделиани И.А. Налоговое обязательство в системе налогового права России // Финансовое право. 2005. N 9.

Примечаний нет.