|
В последнее десятилетие увеличивается присутствие иностранного ка-питала в российской экономике. В связи с этим иностранные организации для установления наиболее оптимальной схемы деятельности в Российской Феде-рации должны оценить множество факторов с точки зрения рисков и получе-ния дохода.
Среди факторов, подлежащих оценке, наиболее значимым является уро-вень налогообложения при той или иной форме организации деятельности. По возможности иностранные организации стремятся выбрать такую форму дея-тельности, которая позволяет наиболее полно использовать льготы, опреде-ленные законами и международными соглашениями (в том числе с привлече-нием организаций, зарегистрированных в офшорных зонах), и таким образом легально уменьшить налоговую составляющую в издержках организации. Иностранные организации, как правило, получают доход от инвестиций в рос-сийскую экономику в форме вложений в уставный капитал или покупки акций прибыльных российских организаций. При этом, с точки зрения снижения бремени по налогообложению дохода, целесообразно приобретать акции через иностранные фирмы, зарегистрированные в странах, которые, во-первых, имеют соглашения с Российской Федерацией об избежании двойного налого-обложения и, во-вторых, устанавливают низкие ставки налогообложения до-ходов по акциям.
С точки зрения реализации интересов иностранных организаций по расширению рынка и расширению сфер деятельности за счет создания новых предприятий в других странах, следует использовать вариант создания дочер-них организаций в Российской Федерации. В этом случае вновь созданная ор-ганизация, уставный капитал которой формируется из взносов иностранных учредителей, вправе воспользоваться государственными гарантиями защиты иностранных инвестиций и определенными таможенными льготами.
С точки зрения минимизации рисков, возникающих в связи с ведением предпринимательской деятельности в Российской Федерации, оптимальным вариантом может быть получение иностранной организацией дохода от ис-точников в Российской Федерации в результате предоставления имущества в пользование. Например, данная схема может быть реализована в форме осу-ществления лизинговых операций через представительство иностранной орга-низации. Причем, если оборудование ввозится в Российскую Федерацию из-за рубежа, можно воспользоваться льготным порядком уплаты таможенной по-шлины и НДС. Кроме того, снижение налогового бремени по налогу на иму-щество происходит за счет использования освобождений, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения.
При ведении иностранной организацией торговой деятельности в Рос-сийской Федерации следует проводить анализ условий осуществления дея-тельности на предмет создания при этом постоянного представительства в це-лях налогообложения и соответственно выбора формы организации деятель-ности - через агента, путем создания собственного представительства или уч-реждения российской фирмы.
Иностранные организации могут получать доходы от реализации дого-воров совместной деятельности (простого товарищества) с российскими орга-низациями. Эти договоры могут относиться как к торговой, так и к производ-ственной сферам. Помимо преимуществ данной формы (простота объедине-ния вкладов и др.) можно получить налоговые преимущества за счет органи-зации деятельности таким образом, чтобы доходы не подлежали налогообло-жению в Российской Федерации на основе положений международных со-глашений об избежании двойного налогообложения.
При этом необходимо обеспечить как соблюдение правил налогового законодательства, предусматривающего вполне определенные требования в отношении иностранных представительств, так и правильно отражение в бух-галтерском учете соответствующие хозяйственные операции.
Таким образом, рассмотрение в курсовой работе вопросов налогообло-жения иностранных организаций - резидентов представляется вполне акту-альным и своевременным.
Цель курсовой работы - изучение особенностей уплаты налогов ино-странными организациями - нерезидентами.
Для достижения указанной цели в курсовой работе необходимо после-довательно решить следующие задачи:
- определена правовая принадлежность иностранных организаций и их отделений в Российской Федерации;
- охарактеризована постановка на учет иностранной организации в каче-стве налогоплательщика;
- установлены основные правила налогообложения иностранных организаций в России;
- исследован порядок налогообложение прибыли иностранных органи-заций-нерезидентов, полученных по договору простого товарищества;
- определен порядок налогообложение дохода организации - нерезиден-та, получаемого из России по договору доверительного управления;
- выявлены особенности уплаты налога на добавленную стоимость орга-низациями-нерезидентами;
Предмет исследования - особенности налогообложения иностранных нерезидентов.
Объект исследования - иностранные организации - нерезиденты.
Источниками, используемыми в процессе исследования, являются нор-мативно-правовые документы, регулирующие порядок налогообложения ино-странных организацией - нерезидентов, книги и статьи ведущих российских ученых-экономистов, специалистов по налогообложению.
|
На уровень вверх
Купить