Введение.3-5

Глава 1. Методические основы организации учета основных средств

1.1. Нормативно-правовая база по организации бухгалтерского и налогового учета основных средств.6-10

1.2. Синтетический и аналитический учет основных средств.10-23

1.3. Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете.23-29

Глава 2. Аудит основных средств

2.1. Регулирование и правовая основа аудиторской деятельности.29-33

2.2. Аудит основных средств: принципы формирования и основные процедуры проверки.33-39

2.2.1. Проверка соблюдения условий для отнесения имущества к основным средствам.39-41

2.2.2. Проверка правильности формирования первоначальной и восстановительной стоимости основных средств.41-42

2.3. Аудит начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах.42-46

Глава 3. Организация бухгалтерского учета и аудита основных средств в Управлении «Мосавтогаз»

3.1. Характеристика предприятия и его учетная политика.47-49

3.2. Оценка сохранности и проверка наличия основных средств на предприятии.50-57

3.3. Проведение аудита основных средств в Управлении «Мосавтогаз» 57-69

Глава 4. Совершенствование бухгалтерского учета и аудита на предприятии

4.1. Необходимость ведения и совершенствования налогового учета амортизируемого имущества на предприятии .70-71

4.2. Предложения по разработке аналитических регистров налогового учета амортизации основных средств.72-73

4.3. Налоговые регистры.73-77

4.4. Создание резерва под предстоящие ремонты основных средств.77-78

4.5. Аудит основных средств на предприятии.78-79

Заключение.80-83

Список используемой литературы.84-88

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность экономических субъектов в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их работы. Поскольку основные средства обеспечивают материально техническую базу, влияют на эффективность производства и результаты финансово-хозяйственной деятельности в организации должен быть организован их тщательный учет.

С основными средствами как объектом учета связаны многие проблемы современной российской экономики: недостаточная конкурентоспособность продукции в связи с чрезмерным физическим и моральным износом оборудования, незагрузка производственных мощностей, необоснованное дробление имущественных комплексов, низкие фондоотдача и инвестиционная активность, недостаточно реальная оценка активов, завышенная налоговая нагрузка при избыточном имуществе. Усиливается влияние учета основных средств как на финансовое состояние субъектов хозяйствования, так и на качество представляемой ими отчетности. Таким образом можно сделать вывод о том, что основные средства в настоящих условиях становятся для многих организаций весьма существенным объектом учета и аудита.

В последние годы значительно изменилась нормативная база по бухгалтерскому учету основных средств. Действует новый план счетов. Введено Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Госкомстатом России разработаны и введены в действие типовые межотраслевые формы первичной учетной документации по учету основных средств. С 01.01.04 г. введены в действие приказом № 91н от 13.10.03 г. Минфина РФ новые методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Имели место серьезные изменения и дополнения в Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на добавленную стоимость» и ряд других Законов РФ.

Данные и другие нормативные документы внесли существенные изменения в технику и методологию учета и налогообложения основных средств.

Этими причинами подтверждается актуальность выбранной темы моей работы.

Для контроля за правильным ведением основных средств на предприятии используются услуги аудиторов. В соответствии с Федеральным законом от 07.08.01 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и Правилом (стандартом аудиторской деятельности № 1 «цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской отчетности)» (утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.02 г. № 696) целью аудита основных средств является установление соответствия применяемой в организации методики учета, налогообложения операций по движению основных средств нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение вопросов бухгалтерского учета и аудита основных средств, особенности организации аналитического и синтетического учета объектов основных средств. Особое место в работе отведено порядку отражения основных средств в бухгалтерском и налоговом учете, принципам формирования и организации аудита основных средств на предприятии.

Для реализации поставленной цели следует решить задачи:

? провести анализ теоретических и методологических основ бухгалтерского учета;

? на фактическом материале рассмотреть действующую практику учета основных средств;

? обобщить полученные результаты и дать соответствующие рекомендации по вопросам учета основных средств;

? разработать предложения по улучшению учете и аудита основных средств;

? рассмотреть и сравнить бухгалтерский и налоговый учет основных средств.

В качестве объекта исследования выбрано ДП ФГУП «СГ-Транс» Управление «Мосавтогаз».

В ходе написания дипломной работы были использованы нормативные и законодательные документы, учетные регистры Управления «Мосавтогаз», журналы-ордера по учету основных средств, отчеты по группам основных средств, первичные документы и отчетность предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ. Части первая, вторая и третья. - М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М, 2001.- 860 с.

2. Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2): Официальный текст (с изм. от 05.04.2004 г.)

3. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства/ Федеральный закон, от 06 августа 2001 г. № 110-ФЗ Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (в ред. от 08.12.2003)

4. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации/ Федеральный закон от 29.05.2002 № 87-ФЗ (в ред. от 08.12.2003)

5. "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ"/ Федеральный закон 14.06.1995 г. № 88-ФЗ (в ред. от 21.03.2002 г.)

6. "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению/ Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н

7. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 30.06.2003 г.)

8. "О финансовой аренде (лизинге)"/ Федеральный закон от 29.10.1998г. № 164-ФЗ

9. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99/ Приказ Минфина России от 06.5.1999 г. № 32н (в редакции от 30.03.2001г.)

10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99/ Приказ Минфина России от 30.03.2001/ Приказ Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н (в редакции от 30.03. 2001 г.)

11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01/ Приказ Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н (в редакции от 18.05.2002 г.)

12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02/ Приказ Минфина России от 19 ноября № 114н

13. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98/ Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н (в ред. от 30.12.1999 г.)

14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" ПБУ 2/94/ Приказ Минфина РФ от 20.12.1994 г. № 167

15. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99/ Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (в ред. от 30.12.1999 г.)

16. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000/ Приказ Минфина от 10.01.2000 г. № 2н.

17. Постановление Госкомстата РФ от 21.01.203 г. № 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"

18. Постановление Госкомстата России от 24.03.1999 г. № 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации"

19. Положение о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве, утвержденное Госпланом СССР совместно с Минфином СССР и другими ведомствами от 29.12.1990 г. №ВГ-21-Д/144/17-24/4-73

20. Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации/ Приказ МНС России от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447 (в ред. от 11.03.2004г.)

21. Методические рекомендации по расчету налоговой базы, исчисляемого в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 06.08.01 г. № 110-ФЗ/ Приказ МНС России от 21.08.2002 г. № БГ-3-02/458 (с применениями от 14.05.04 г.)

22. Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации/ Приказ МНС России от 20.12.2002 г. № БГ-3-02-729

23. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств/ Приказ Минфина России от 13.06.1995 г. № 49

24. Методические указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга/ Приказ от 21.01.2000 г. № 16

25. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы/ Постановление № 1 Правительства РФ от 01.01.2002 г. (с изменениями от 08.08.2003 г.)

26. Общероссийский классификатор основных средств ОК 013-94 (ОКОФ)/ Постановление Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. № 359 с изменениями 14.04.1998 .)

27. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению/ Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н - Инструкция по Применению Плана счетов (с изменениями от 14.04.1998)

28. Инструкция по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость/ Приказ МНС России от 21.01.2002 г. № БГ-3-03/25 (в ред. с изменениями от 09.02.2004 г.)

29. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость/ Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 (в ред. от 16.02.2004 г.)

30. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств/ Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н

31. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"

32. Письмо Минфина России от 29.08.2002 г. № 04-05-06/34

33. Письмо Госкомстата России от 09.04.2001 г. № МС-1-23/1480

34. Аврова И.А. "Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет". - М.: Бератор-Пресс, 2003 г.

35. Бакаев А.С. "Некоторые вопросы учета основных средств", "Бухгалтерский учет", № 3, 2002 г.

36. Бойкова М.П., Пархачева М.А. "Налоговый учет основных средств и нематериальных активов". - М.: ПИТЕР, 2003 г.

37. Верещагин С.А., Сазонтов С.Б.: Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет (4-е изд., перераб. и доп.). - М.: Информцентр ХХ1 века, 2004. - 296 с.

38. Воронин "Как снизить стоимость основных средств в налоговом учете", "Практическая бухгалтерия", № 5, 2003

39. Воронцова Л.Д. "Как сделать равными "бухгалтерскую" и "налоговую" стоимость основных средств" "Главбух", № 18, 2003

40. Инвентаризация: бухгалтерская и налоговая. - М.: Информцентр ХХ1 века, 2003. - 320 с.

41. Крутякова Т.Л. "Поступление основных средств в счет вклада в уставный капитал: различия в бухгалтерском и налоговом учете", "Новая бухгалтерия", № 3(9)

42. Крутякова Т.Л. Рациональный схемы бухгалтерского и налогового учета основных средств и нематериальных активов. - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2003. - 416 с.

43. Нечаева Т.А. "Учет основных средств. Новый год - новые указания", "Двойная запись", № 1, 2004 г.

44. Николаева С.А. Бухгалтерский учет основных средств. - М.: "Аналитика-Пресс", 2001 г.

45. Новикова Т.А. "Особенности налогового учета основных средств в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций", "Финансы", №1, 2003 г.

46. Русакова Е. А.: "Учет основных средств с применением налогового плана счетов и ПБУ 6/01"

47. Информационно-справочные базы "Консультант+" и "Гарант"

Примечаний нет.