1. Понятие и виды налоговых правонарушении (включить материалы из судебной практики) 3

2. Решить задачи 13

2.1. НК РФ наделяет налоговые органы полномочиями по проверке правомерности исчисления налогов в соответствии с представленными декларациями, предоставляется ли им право отказать налогоплательщику в принятии уточненной декларации?

2.2. Работник передал в бухгалтерию предприятия документы, подтверждающие оплату обучения его ребенка, на основании чего организация предоставила ему социальный вычет.

Правомерны ли такие действия?

Какие документы необходимо представить для получения данного социального вычета?

3. Дать понятие следующим терминам: 17

Список источников и литературы 18

Основаниями налоговой ответственности выступают: 1) нормативное основание - закрепленная в законе нормативная модель правонарушения; 2) фактическое основание - реально совершенное налоговое правонарушение; 3) процессуальное основание - акт налогового органа или суда о привлечении к ответственности.

Налоговое правонарушение - виновно совершенное, вредное, противоправное деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). Признаки налогового правонарушения включают противоправность, реальность, вредность, виновность, наказуемость.

Противоправность состоит в нарушении действующих норм налогового законодательства. Совершение вредного, осуждаемого деяния, причиняющего ущерб общественным отношениям, но не предусмотренное НК РФ в качестве налогового правонарушения, не является основанием налоговой ответственности. Например, перерегистрация налогоплательщика в оффшорной зоне или иные способы оптимизации налогообложения не поощряются государством, но и налоговым правонарушением признаваться не могут. Квалификации деяния в качестве налогового правонарушения по аналогии также не допускается.

Налоговое правонарушение должно быть совершено реально. Это означает, что ответственность наступает только за фактически совершенное, то есть объективированное вовне деяние. При этом налоговое правонарушение может выразиться в форме действия или бездействия. Первое предполагает несоблюдение запретов, второе - неисполнение обязанностей. Субъективное вменение, то есть ответственность за какие-либо проявления психической деятельности (мысли, чувства, намерения, убеждения) или за определенные качества личности (национальность, вероисповедание, социальное положение, родственные или дружеские связи), не допускается. Cogitationis poenam nemo patitur - никто не несет ответственности за свои мысли. Например, руководитель и главный бухгалтер организации могут сколь угодно долго мечтать, обсуждать и планировать налоговое правонарушение, но сама по себе такая деятельность - до реального воплощения незаконной идеи на практике - не влечет привлечение к ответственности.

Вредность деяния не названа законодателем в качестве обязательного признака налогового правонарушения. Такое положение, видимо, связано с преобладанием в налоговом праве формальных составов, ответственность за совершение которых наступает независимо от того, причинен ли реальный ущерб, возникли или нет негативные материальные последствия.

1. Часть вторая Налогового кодекса российской Федерации от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // Российская газета от 10 августа 2000 г. N 153-154.

2. Грачева Е. Ю. Налоговое право - М.: Юрист, 2009. - 474 с.

3. Гуреев В. И. Налоговое право - М.: Экономика, 2009. - 253с.

4. Иванова Г. А. Налоговое право - СПб.: Изд-во Михайлова В. А., 2009. - 580 с.

5. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) / Под общ. ред. А.А. Ялбулганова - Система Гарант, 2009 г.

6. Кузнецов Н. Г. Налоговое право России - М.: Норма, 2009 - 256 с.

7. Мальцев В. А. Налоговое право - М.: Академия, 2009. - 237 с.

Примечаний нет.