Содержание

Введение 3

1. Теоретические основы учета, анализа и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами 6

1.1. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами 6

1.2. Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами 10

1.3. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами 23

2. Учет, анализ и аудит расчетов с дебиторами и кредиторами на ООО “ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ” 31

2.1. Характеристика предприятия ООО “ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ” 31

2.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и результаты деятельности ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ» 32

2.3. Учет операций с дебиторами и кредиторами в ООО “ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ” 42

2.4. Методика аудита дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ» 59

2.5. Аудиторское заключение по результатам проверки 69

3. Предложения и рекомендации по совершенствованию расчетов с дебиторами и кредиторами 77

3.1 Оценка возможных нарушений в системе управления кредитами и займами 77

3.2. Минимизация рисков в управлении дебиторской и кредиторской задолженности. 81

Заключение 95

Список литературы 98

Приложение 1 102

Приложение 2 105

Введение

Актуальность темы. В период перехода к рыночной экономике значительно возрастает роль экономического контроля в управлении национальной экономикой и отдельными организациями, в осуществлении режима экономии и хозяйственного расчета, в обеспечении сохранности и приумножении имущества собственников.

Проведение рыночных реформ в отраслях национальной экономики и предоставление полной самостоятельности экономическим субъектам в решении вопросов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности определяют новые пути развития экономического контроля.

Экономический контроль в России становится одним из важнейших элементов рыночной экономики, реально выполняющим функцию управления деятельностью хозяйствующих субъектов предпринимательства.

Составной частью и одним из новых видов экономического контроля является независимый контроль - аудит. Независимый контроль, или аудит, осуществляется аудиторами, аудиторскими организациями на независимой договорной основе за счет проверяемого экономического субъекта.

Основная цель аудиторской проверки деятельности хозяйствующих субъектов предпринимательства заключается в подтверждении достоверности показателей их бухгалтерских (финансовых) отчетов. Одной из задач аудиторской проверки является также установление соответствия совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций действующему законодательству Российской Федерации.

В процессе своей хозяйственной деятельности предприятие контактирует со множество контрагентов: поставщики, покупатели, налоговые органы, банки и т.д. Причем основная цель деятельности большинства предприятий – извлечение дохода, невозможна без контрагентов. В результате подобных отношений возникают взаимные обязательства по расчетам, которые принято называть дебиторской и кредиторской задолженностями. Таким образом, в результате того, что расчеты с контрагентами опосредуют основную деятельность предприятия, их контроль является одной из важнейших составляющих аудита предприятия.

Вышеизложенные аргументы свидетельствуют, что проблема контроля и проверки состояния расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности является актуальной и важной для каждого предприятия, что и обусловило выбор темы настоящей дипломной работы.

Степень разработанности темы. Вопросы управления и анализа расчетов с дебиторами и кредиторами рассмотрены в работах таких специалистов, как В.В. Бочаров, О.В. Грушина, В.В. Ковалев, Г.М. Колпакова, М.Н. Крейнина, Л.Н. Павлова, А.Д. Шеремет и других.

Отдельные вопросы, посвященные взаиморасчетам между предприятиями, были рассмотрены в работах таких исследователей, как М.П. Березина, А.С. Генкин, Ф.А. Гудков, М.А. Делягин, А.А. Золотарева, В.М. Иванов, Э.А. Козловская, Л.М. Ледерман, И.В. Ли, О.В. Луговой, Б.М. Соколин, P.M. Энтов.

Научные и практические вопросы, связанные с развитием финансов предприятий в современных условиях, изложением общих методологических и методических подходов к формированию финансового механизма использования оборотного капитала, отражены в трудах И.А. Бланка, О.В. Гончарук, Л.А. Дробозиной, М.И. Кныша, В.Н. Мокина, В.П. Попкова, М.В. Романовского, Б.М. Сабанти, Д.В. Шопенко, К.П. Янковского.

Дипломный проект посвящен решению некоторых вопросов учета, аудита и анализа дебиторской и кредиторской задолженности в рамках ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ», которое и будет являться объектом исследования.

Предметом исследования будут являться дебиторская и кредиторская задолженности данного предприятия.

При написании работы были использованы статьи из современных экономических журналов, книги, внутренняя информация предприятия.

Цель данной дипломной работы рассмотреть организацию учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере организации ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ» и провести аудит расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности. Для достижения данной цели был решен ряд задач:

• Рассмотрено понятие, экономическое значение и законодательное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности

• Проанализирован бухгалтерский и налоговый учет дебиторской и кредиторской задолженности

• Дана характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ»

• Описаны результаты аудита дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ»

• Сформировано аудиторское заключение

• Проанализированы состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ»

• Проанализированы вопросы управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ»

Научная новизна и практическая значимость. Выводы и результаты данной работы могут быть использованы в ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ» с целью устранения, выявленных в ходе аудиторской проверки недостатков, и улучшения в будущем учету расчетов с контрагентами.

1. Теоретические основы учета, анализа и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами

1.1. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

В процессе осуществления производственно-финансовой деятельности различные предприятия и организации вступают во взаимоотношения с другими хозяйствами, бюджетом, внебюджетными фондами, физическими лицами и др. Эти расчеты могут выступать как в безналичной форме, так и наличными. Посредниками безналичных расчетов являются банки, которые созданы для аккумулирования денежных средств и эффективного их размещения на условиях возвратности, платности и срочности. Наличные расчеты производятся посредством организованных касс на предприятии.

Как правило, в ходе соответствующих взаимоотношений возникают дебиторская и кредиторская задолженности.

Под де¬биторской понимают задолженность других организаций, работни¬ков и физических лиц данной организации (задолженность покупате¬лей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные, суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации дру¬гим организациям, работникам и лицам, которые называются креди¬торами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды со¬циального назначения и другие подобные начисления называют обяза¬тельными по распределению. Кредиторы, задолженность которым воз¬никла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

С целью повышения достоверности данных о расчетах с предприятиями и организациями необходимо работниками бухгалтерии каждого хозяйства производить ежегодную инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. Данные инвентаризации способствуют также ликвидации просроченных задолженностей и предостерегают предприятия от не поступлений денежных сумм дебиторской задолженности в результате истечения срока исковой давности.

Основными задачами учета расчетных операций являются:

• обеспечение контроля за правильностью оформления договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения между предприятиями, организациями, учреждениями, физическими лицами;

• обеспечение контроля за правильностью соблюдения форм расчетов между субъектами рынка;

• правильное отражение операций в первичных документах и регистрах синтетического и аналитического учета по расчетным операциям;

• своевременное выполнение расчетов с организациями, предприятиями, учреждениями и физическими лицами;

• ликвидация просроченных задолженностей и недопущение задолженностей с истекшими сроками исковой давности.

Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками и покупателями устанавливают правила документального оформления приема, хранения, отпуска товаро

Список литературы

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (действующие редакции).

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) в части I от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ, части II от 26 января 1996 года №14-ФЗ и части III от 26 ноября 2001 года №146-ФЗ (действующие редакции).

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) в части I от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и части II от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (действующие редакции).

4. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (действующие редакции.).

5. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (действующие редакции)

6. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (действующие редакции).

7. Приказ от 22 июля 2003 г. N 67н о формах бухгалтерской отчетности организаций (действующие редакции).

8. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 13.07.2001)

9. «Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности». Утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 (действующие редакции).

10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "существенность и аудиторский риск" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол N 2).

11. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "планирование аудита" (одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 Протокол N 6).

12. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "аудиторские доказательства" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 25.12.1996 протокол N 6).

13. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Планирование аудита" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 25.12.1996 протокол N 6).

14. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. В.И. Подольского, А.А. Савина, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006.

15. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хаханова Н.Н. Аудит: Учебное пособие. Серия «Высшее образование». – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 544с.

16. Булгакова Л.И. Аудит в России: механизм правового регулирования. – «Волтерс Клувер». - Система ГАРАНТ. - 2007.

17. Бурыкин А.И. Аналитические процедуры в аудите // Аудиторские ведомости. – 2006. – № 10. – С. 32-35.

18. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: Ситуации, примеры, тесты: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2006. - С. 168.

19. Бухгалтерский учет / Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: «Проспект», 2007. – 392 с.

20. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф.. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 94-103с.

21. Гарифуллин К.М. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / К.М. Гарифуллин, В.Б. Ивашкевич – Казань; Изд-во КФЭИ, 2007 – 512 с.

22. Гутайц Е.М. Методологические проблемы аудита // Аудиторские ведомости». – 2005. - № 4. – С. 26-29.

23. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ООО «ТК Велби», 2007. – 216 с.

24. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2007. – 391 с.

25. Данилевский Ю.А. Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. М.: Книжный мир, 2005. – 486с.

26. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2006. – 192с.

27. Земсков В.В. Выборочный метод в аудиторской практике // Аудиторские ведомости. – 2007. - №6. – С. 20-22.

28. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. Элиста: АПП «Джангар», 2005. – 218с.

29. Ковалев О.В. Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: Издательство ПРИОР, 2006. – 320с.

30. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П.

31. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 118с.

32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра – М , 2005. – 143с.

33. Кузьмин Г. Кредиторская задолженность // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2007. - 24 августа . – С. 5.

34. Курс предпринимательства. / Под ред. В.Я. Горфинкель и др. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000. – 178 с.

35. Куртякова Т. Доходы и расходы: бухгалтерский и налоговый учет // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2007. - № 41. – с. 32-35.

36. Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 10 – с. 15-18

37. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - СПС "Гарант", 2006. – 231с.

38. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету (под ред. А.С. Бакаева). - "Юрайт-Издат", 2007. – СПС «Гарант»

39. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - "ИПБ-БИНФА", 2005. – СПС «Гарант»

40. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2006. – 371с.

41. Лебедев К. Понятие, правовой режим и механизм реализации дебиторской задолженности // Хозяйство и право. – 2007. - № 4, с. 28 – 34

42. Николаева С.А., Калинина Е.М. Товарообменные сделки: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. – 1999. - № 4. - с. 17-22

43. Рыкова И.В. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2006. - № 4. - с. 25 – 29

44. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – Минск: ООО «Новое знание», 2007. – 688 с.

45. Самохвалова Ю.Н. Учет текущих обязательств и расчетов. – М.: Налоговый вестник, 2007. - 256 с.

46. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя (с учетом нового Плана счетов 2001 г.) – СПС «Гарант»

47. Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет. – 2006. - №6-13

48. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 354 с.

49. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. – М.: Дашков и К, 2007. – 752 с.

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

КОДЫ

Форма №1 по ОКУД 0710001

за 2007 г. Дата (год, мес, число)

Организация: ООО «ТЕХНОЛОГИИ И СЕТИ» по ОКПО 05869000

Вид деятельности ИНН 6025001501

Организационно-правовая форма частная по КОПД 2073010

Орган управления государственным имуществом по ОКОПФ/ОКФС 46 11

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

Адрес: г. Москва, ул. Куйбышева, д.12

АКТИВ Код стр. На нач. года На конец года

Примечаний нет.