СОДЕРЖАНИЕ

Введение стр 3-6

Глава 1 Учет наличных денежных расчетов

1 1 Нормативные документы, регламентирующие порядок

ведения учета наличных денежных средств стр 7-16

1 2 Порядок проведения ревизии кассы и контроль за

соблюдением кассовой дисциплины стр 17-18

1 3 Документальное оформление и бухгалтерский учет по

наличным денежным расчетам стр 19-29

1 4 Учет денежных документов стр 30-35

Глава 2 Учет безналичных денежных расчетов

2 1 Нормативные документы Документальное оформление

и учет операций по расчетному счету стр 36-46

2 2 Учет операций по прочим счетам в банке стр 47-51

2 3 Учет операций на валютном счете в банке стр 52-63

Глава 3 Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Аудит денежных средств

3 1 Описание и составление «Отчета о движении денежных

средств» за 2003 год (форма № 4) стр 64-69

3 2 Аудит состояния учета движения наличных денежных

средств стр 70-80

3 3 Аудит состояния учета движения безналичных

денежных средств стр 81-89

Заключение стр 90-91

Список литературных источников стр 92-95

Приложения стр 96-170

Введение

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

1. проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

2. обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

3. своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

4. обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

5. изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.

Целью данной работы является закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций.

Данная Выпускная квалификационная работа написана для раскрытия основных моментов в расчетах организации. Каждая организация будь то коммерческая или государственная ведет свои расчеты или наличным или безналичным путем. Почти все коммерческие организации имеют расчеты с дебиторами и кредиторами или поставщиками и покупателями, все эти расчеты проходят или через расчетные счета организации или через кассу (с применением контрольно-кассовой техники). Хотя сейчас большой выбор расчетов с сотрудниками по заработной плате через систему платежных пластиковых карт многие организации так и не отказались от выплаты заработной платы через кассу организации (из рук в руки).

Выбранная мной тема не случайна, я работаю в бухгалтерии коммерческой организации и занимаюсь непосредственно расчетами организации через расчетный счет и через кассу (без применения контрольно кассовой техники). Поэтому практическую часть своей работы я хочу описать на примере организации, в которой работаю.

В названии выбранной мной темы «Бухгалтерский учет наличных и безналичных расчетов организации» скрыты две подтемы «наличные расчеты» и «безналичные расчеты», поэтому я хочу построить свою работу следующим образом:

1. В первой главе я постараюсь описать основные моменты расчетов наличным путем, это описание я разобью на четыре параграфа. Первый параграф будет содержать краткое описание основных нормативных документов, регламентирующих порядок ведения учета наличных денежных средств. Второй параграф будет описывать порядок проведения ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины. Третий параграф содержит документальное оформление и бухгалтерский учет по наличным денежным расчетам. Четвертый параграф будет содержать описание учета денежных документов. В конце первой главы будет практическая часть операций с наличными денежными средствами и денежными документами, оформленная бухгалтерскими проводками и всеми необходимыми документами на примере организации ЗАО «БЭЛ».

2. Вторая глава будет содержать раскрытие основных моментов расчетов организации безналичным путем в трех параграфах. Первый параграф будет содержать описание основных нормативных документов о безналичных расчетах организаций в РФ, документальное оформление и учет операций по расчетному счету. Второй параграф раскроет учет операций по прочим счетам в банке. Третий параграф будет содержать описание учета операций на валютном счете в банке. В конце второй главы будет практическая часть операций по расчетному счету организации, оформленная бухгалтерскими проводками и всеми необходимыми документами на примере организации ЗАО «БЭЛ».

3. Третья глава будет состоять из трех параграфов. Первый параграф будет состоять из сбора данных по практическим примерам в оборотно-сальдовую ведомость и составление, на основе этой оборотно-сальдовой ведомости, отчета о движении денежных средств за 2003 год. Второй и третий параграфы будут содержать аудит денежных средств: в кассе, на расчетном и других счетах.

Для того чтобы более точно в конце работы составить отчет о движении денежных средств за 2003 год, необходимо описать и оформить бухгалтерскими проводками все хозяйственный операции. Все операции на примере организации ЗАО «БЭЛ» будут проходить в четвертом квартале 2003 года, то есть для нашего отчета будут взяты данные только за четвертый квартал 2003 года.

Закрытое Акционерное Общество «БЭЛ» создано 20 февраля 2000 года; вид деятельности строительство.

Приказом руководителя в учетной политике ЗАО «БЭЛ» на 2003 год утверждено:

1.проводить инвентаризацию наличных денежных средств в один раз в квартал;

2. денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет на срок до 3-х недель, а по окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.

Все сотрудники приняты на основании Приказа о приеме на работу (Приложение 2) с окладом согласно штатному расписанию (Приложение 3). С кассиром заключен Договор о материальной ответственности (Приложе-ние 4).

Список литературных источников.

1. Положение Центрального Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями от 3 марта 2003 г.).

2. Положение Центрального Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.)

3. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. № 40).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.)

5. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля 2004 г.)

6. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» Принят Государственной Думой 25 апреля 2003 года. Одобрен Советом Федерации 14 мая 2003 года.

7. А.Иванеев, Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 6 августа 2003 г. № 04-03-11/63 «О порядке ведения книг продаж при реализации товаров за наличный расчет и с использованием платежных карт».

8. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003 г.

9. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ТК Вебли, Издательство Проспект, 2004. 672 с.

10. Воробьёва Е.В., Заработная плата с учетом требований налоговых органов: Практические рекомендации, 2-е издание, с изменениями и дополнениями, актуализированное по состоянию на 1 марта 1999г. Общая редакция: Г.Ю.Касьянова, О.Г.Лапина, - М.: «АКДИ экономика и жизнь», 1999. 480 с.

11. Кожинов В.Я. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. 6000 типовых проводок. М.: Экзамен, 2001. 512 с.

12. Колесникова В.И., проф. Кроливецкой Л.П. Банковское дело. Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика. 2002. 464 с.

13. Нитецкий В.В., Зайнетдинов Ф.В., Суглобов А.Е., Практикум аудита в организациях (с использованием нового Плана счетов): Учеб.-практ. пособие. – М.: Дело, 2002. 456 с.

14. Силуянов В.Я., Сенин А.В., Тренин А.Ю. Наличные денежные расчеты. Практические рекомендации налогового инспектора. Под редакцией начальника налоговой инспекции ТГНИ № 4, советника налоговой службы I ранга Харламова М.Ф. Издание 2-е дополненное и переработанное. М., 1997.

15. Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета и судебно – бухгалтерской экспертизы: Учебник для юридических вузов. – М.: Юристъ, 2000. 463 с.

16. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии. Учебное пособие для вузов. М.: Аудит, ЮНИТИ. 1996. 496 с.

17. Годовой отчет – 2003. Под общей редакцией Мещерякова В.И. М.: Бератор – Пресс. 2002. 448 с.

18. М.Н.Агафонова, В.Г.Акимова, Р.И.Ахметшин и др. «Бератор практическая бухгалтерия». ООО «Бератор», 2002.

19. Журнал «Аудиторские ведомости», № 1, январь 2003 г.

20. Журнал «Аудиторские ведомости», № 11, ноябрь 2003 г.

21. Журнал «Бухгалтерский учет», № 19, октябрь 2000 г. Г.И.Костюк - Аудиторская проверка счетов организации в банках.

22. Журнал «Бухгалтерский учет», № 21, ноябрь 2000 г. Е.И.Ширкина - Аудиторская проверка внутренних расчетных операций.

23. Журнал «Бухгалтерский учет», № 22, ноябрь 2000 г. Е.И.Ширкина - Аудиторская проверка внешних расчетных операций.

24. Журнал «Бухгалтерский учет», № 2, январь 2001 г. Н.Г.Иванова - Аудиторская проверка кассовых операций.

25. Журнал «Главбух», № 20, октябрь 2003 г.

26. Журнал «Главбух», № 21, ноябрь 2003 г.

27. Журнал «Главбух» № 1 январь 2004 г. Годовая отчетность.

28. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации. Библиотека журнала «Консультант бухгалтера». М.: Издательство «Дело и Сервис». 1999. 88 с.

29. Журнал «Консультант бухгалтера», № 5, май 2003 г. В.Г.Александрова - Требования к хранению денежных средств на предприятии. Ответственность за их несоблюдение.

30. Журнал «Консультант бухгалтера», № 10, октябрь 2003 г.

31. Журнал «Консультант бухгалтера» № 1, январь 2004 г. И.В. Гейц - Особенности составления бухгалтерской отчетности за 2003 год.

32. Журнал «Расчет» № 2, февраль 2004г.

33. Рекомендации и разъяснения по оформлению денежных документов, С.В. Князевой, эксперт газеты «Учет, Налоги, Право».

Примечаний нет.