Введение………………………………………………………………………...3

1.Теоретические основы организации учета и контроля операций с денежными средствами

1.1. Основные понятия и нормативно-правовое регулирование операций с денежными средствами………………………………………………………..6

1.2. Учет кассовых операций, операций по расчетному счету и операций на специальных счетах в банке…………………………………………………..9

1.3. Контроль учета с денежными средствами……………………………...37

2. Организация учета и контроля операций с денежными средствами на ОАО "ЧМЗ"

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия………46

2.2. Оценка постановки учета операций с денежными средствами на предприятии…………………………………………………………………...52

2.3. Оценка системы внутреннего контроля и учета с денежными средствами на предприятии…………………………………………………..55

3. Совершенствование организации учета и контроля операций с денежными средствами на ОАО "ЧМЗ"

3.1. Рекомендации по совершенствованию учета операций с денежными средствами на предприятии…………………………………………………..60

3.2. Рекомендации по совершенствованию контроля операций с денежными средствами на предприятии…………………………………….63

3.3. Рекомендации по совершенствованию хранения и инкассации денежных средств на предприятии…………………………………………..65

Заключение…………………………………………………………………….70

Библиографический список…………………………………………………..73

Приложение…………………………………………………………………...78

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Актуальность квалификационной (дипломной) работы на тему "Организация учета и контроля операций с денежными средствами" заключается в том, что денежные средства являются необходимым условием функционирования организации. Всесторонне скоординированная стратегия управления денежными ресурсами организации должна обеспечить его платежеспособность. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами в организации.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности организации.

Из этих целей вытекают основные функции бухгалтерского учета денежных средств, к которым относятся проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете; обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств; своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов; обеспечение сохранности денежных средств в кассе, бесперебойное снабжение денежной наличностью неотложных нужд организации; изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника дохода; контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемым путем оплаты с расчетного счета и из кассы.

Объект исследования - Открытое Акционерное Общество "Чебаркульский молочный завод" (в дальнейшем ОАО "ЧМЗ"), основным видом деятельности является производство и продажа молочной продукции.

Предмет исследования - организация учета и контроля операций с денежными средствами на ОАО "ЧМЗ".

Цель исследования - разработка рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета с денежными средствами на ОАО "ЧМЗ".

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить основные нормативно-теоретические понятия учета денежных средств;

2. Изучить нормативно-правовую базу организации бухгалтерского учета и видение контроля за денежными средствами;

3. Дать организационно-экономическую характеристику

ОАО "ЧМЗ";

4. Оценить систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств на ОАО "ЧМЗ";

5. Провести инициативный аудит с денежными средствами

на ОАО "ЧМЗ";

6. Провести анализ обеспеченности денежными средствами

на ОАО "Чебаркульский молочный завод";

7. Дать рекомендации по совершенствованию организации учета и внутреннего контроля на ОАО "ЧМЗ";

8. Оценить данные рекомендации по совершенствованию организации учета и внутреннего контроля на ОАО "ЧМЗ".

При написании данной работы была использована следующая информационная база исследования: нормативно - законодательные акты и нормативные документы Российской Федерации, такие как Налоговый Кодекс РФ, Федеральный закон "О бухгалтерском учете", Гражданский кодекс РФ; учебные пособия под редакцией отечественных авторов, таких как Астахов В.П., Бабаев Ю.А., Воропаев В.В., Ковалева О.В., Кондраков Н.П., Савицкая Г.А., Шеремет А.Д., автоматизированная справочно-правовая система "Гарант"; "Консультант-Плюс"; журналы "Главбух", "Бухгалтерский учет", "Налоговый вестник", а также данные бухгалтерского учета ОАО "Чебаркульский молочный завод", за период 2007 - 2008 гг.

Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, приложений. Первая глава носит теоретический характер. В ней изложены теоретические основы учета и контроля с денежными средствами. Документальное оформление кассовых, расчетных, а также специальных счетов. Синтетический и аналитический учет денежных средств. Вторая глава носит аналитический характер. В ней описывается организационно-экономическая характеристика ОАО "ЧМЗ". Оценивается система учета и внутреннего контроля с денежными средствами. В третьей главе содержатся рекомендации по совершенствованию организации учета и усилению управления денежными средствами ОАО "ЧМЗ" на основе проведенного аудита и оценки системы внутреннего контроля операций с денежными средствами.

При написании данной работы использовались следующие методы: анализа, сравнения, синтеза.

Практическая значимость работы заключается в разработке мероприятий, которые могут быть использованы на ОАО "ЧМЗ" и помогут улучшить организацию учета и контроль за использованием денежных средств.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Принята Государственной Думой 30.11.1994 № 52-ФЗ. Часть вторая: Принята 26.01.1996 № 15-ФЗ (с изм. и доп. от 20.04.2007).

2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая: Принята 31.07.1998 № 146-ФЗ. Часть вторая: Принята 05.08.2000 №117-ФЗ. - М.: Юрайт-Издат, 2003.-454с. (с изм. и доп. от 26.04.2007).

3. Кодекс об административных правонарушениях: Принят 30.12.2001 № 197-ФЗ - М.: Локид-Пресс, 2002 - 192с. (с изм. и доп. от 07.05.2007).

4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ (с изм. и доп. от 3.11.2006).

5. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон РФ от 07.08.2001 №119-ФЗ.

6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ: Приказ ЦБ РФ 05.01.98 № 14-П.

7. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утвержденный Приказом Минфина от 29.07.98 № 34-н.

8. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению: Утв. Приказом Минфина, 31.10.2000 № 94н. (с изм. и доп. от 18.09.2006).

9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте": Утв. Приказом Минфина, от 27.11.2006 № 154н.

10. Порядок ведения кассовых операций в РФ: Инструкция ЦБРФ от 04.10.93 № 18.

11. О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов: Положение ЦБ РФ от 20.08.2002 № 62.

12. О порядке юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ: Указание ЦБ РФ, 20.10.98 № 383-У (с изм. от 2.12.1998).

13. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке: Указание ЦБ РФ, 14.11.2001 № 1050-У.

14. О порядке эмиссии кредитным организациям банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием: Положение ЦБ РФ, 09.04.98 № 23-П.

15. О безналичных расчетах в РФ: Положение ЦБ РФ, 03.11.2002 № 2-П (с изм. и доп. от 3.03.2003 № 1256-У, от 11.06.2004 № 1442-У).

16. О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации: Инструкция ЦБ РФ от 4.05.2005 № 269-П.

17. Сборник нормативно-правовых документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации. - М.: Аудиторская палата России. - 2003. - 252с.

18. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. - М.: ИКЦ "МарТ", 2005. - 960с.

19. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Изд. "Экзамен", 2004. - 687с.

20. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 392с.

21. Барышников Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита, М.: 2004. - 354с.

22. Баканов М.И., Шеремет А.Д. ТЭА: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 496с.

23. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: 2004. - 356с.

24. Белов Н.Г. Контроль и ревизия. - М.: Агропромиздат., 2004. - 296с.

25. Богатая И.Н., Хахонова Н.И. Бухгалтерский учет: Ростов-на-Дону, Феникс, 2004. - 687с.

26. Богомолов А.М. Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. - М.: Экзамен, 2004. - 198с.

27. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учеб. Пособие. -СПб.: Питер, 2003. - 240с. (Краткий курс).

28. Иванова Н.Ю. Основы аудита: Учеб. Пособие для нач. образования. - М.: Изд. центр "Академия", 2006 - 192с.

29. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие. - М.: Изд. "ПРИОР", 2004.- 320с.

30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособ. - М.: ИНФРАМ - М, 2005. - 592с.

31. Козлова Е.П., Бабенко Т.Н., Галинина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях - М.: Финансы и статистика, 2005 -752с.

32. Лапп В.П. Бухгалтерский учет: Учебное Пособие. Челябинск 2004. - 12-26с.

33. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004 - 583с.

34. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: Учебник. - М.: Издательский центр Академия; Мастерство, 2004. - 686с.

35. Савчук В.П. Управления финансами организации: - М.: БИНОМ, 2004. - 480с.

36. Савицкая Г.А. Анализ хозяйственной деятельности. - Минск: ООО "Новое издание", 2005 - 686с.

37. Соколова Я.В. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2004г. - 768с.

38. Соловьев И.Н. Как подготовиться к документальной проверки? // "Главбух", № 9, апрель 2004.- 156с.

39. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков организации: Научно-практическое пособие. - М.: ИКЦ "МарТ", 2004. - 304с.

40. Чернышева Ю.Г., Чернышев Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: Учеб. Пособ. - М.: ИКЦ "МарТ", 2004. - 487с.

41. Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: Учебник для юридических вузов. М.: Юрист, 2004. - 326с.

42. Бурцев В.В. Внутренний аудит компании: вопросы организации и управления // Финансовый менеджмент. - 2003. - № 4. - 35-49с.

43. Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля Организации // Бухгалтерский учет. - 2005 № 9. -56-60с.

44. Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита: описание и пути решения // Настольный аудитор бухгалтера. - 2003. - № 1 - 1-15с.

45. Каченовский Д.Е. Порядок создания службы внутреннего аудита в организации и ее работы // Государство и право. - 2004. - № 2. - 105-107с.

46. Кленовский А.С. Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник, № 2 , декабрь 2004. - 8-10с.

47. Королев Ю. Меньше рутины! // Бухгалтер и компьютер. - 2004. - № 3. - 11-16с.

48. Панченко Ю.А. Не заблуждайтесь! // Бухгалтер и компьютер. - 2003.- № 3. - 39-43с.

49. Поленова С.Н., Миславская Н.А. Учет курсовых разниц // Бухгалтерский учет. - 2004. - № 12. - 22-26с.

50. Савина Е.А. Учет доходов и расходов // "Главбух", № 11, июнь 2004. - 1-17с.

51. Сотникова Л.В. Методология оценки системы внутреннего контроля в аудите // Бухгалтерский учет № 7, 2005. - 1-21с.

52. Яцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 4, апрель 2004. - 25-36с.

Примечаний нет.