ВВЕДЕНИЕ 3

1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА 6

1.1. СУЩНОСТЬ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, ЕГО МЕСТО И РОЛЬ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РФ.. 6

1.2. ИСТОРИЯ СТАНОВЛЕНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВ, ФОРМИРУЮЩИЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ. 15

1.3. ДЕЙСТВУЮЩАЯ СИСТЕМА ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА (ВЗНОСА). 23

2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА (НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЙ СМИДОВИЧСКОГО Р-НА) 37

2.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДЕЙСТВУЮЩИХ ПРЕДПРИЯТИЙ 37

2.2. АНАЛИЗ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА 49

2.3.КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ ЕСН 76

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 86

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 88

ПРИЛОЖЕНИЕ

Вопросы формирования Социальных внебюджетных фондов в РФ являются весьма актуальными. Это подтверждается вниманием которое правительство РФ уделяет этой проблеме. За последнее время порядок формирования социальных внебюджетных фондов изменялся несколько раз. Существенные изменения произошли с введением в России Единого социального налога. Однако и единый социальный налог не стабилизировал порядок формирования внебюджетных фондов, и он претерпевает значительные изменения.

С 1 января 2002 года порядок исчисления единого социального налога существенно изменился. Можно даже сказать, что глава 24 Налогового кодекса РФ "Единый социальный налог" была переписана заново такие значительные поправки внес в нее Федеральный закон от 31 декабря 2001 г. № 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации ив некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"[3]

За 2001 год налогоплательщики уже успели привыкнуть к порядку взимания ЕСН. Чем же были вызваны столь серьезные изменения в нем? В первую очередь тем, что началась давно ожидаемая пенсионная реформа в Российской Федерации. С 20 декабря 2001 года вступил в силу Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (Закон о пенсионном страховании) [24, c.28]. И теперь, кроме ЕСН, налогоплательщики должны также начислять и уплачивать в бюджет Пенсионного фонда РФ взносы на обязательное пенсионное страхование. Они будут направляться на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии граждан.

А доля единого социального налога, ранее зачисляемая в Пенсионный фонд РФ, будет поступать в федеральный бюджет, и расходоваться на выплату базовой части трудовой пенсии.

В главу 24 НК РФ внесено много и других изменений и дополнений. Их цель - сделать порядок исчисления единого социального налога более понятным для налогоплательщиков. Так наконец-то разрешена проблема с выплатами, производимыми за счет чистой прибыли. Больше не облагается ЕСН материальная выгода, изменился отчетный период по налогу и т. д.

В данной работе мы подробно рассмотрим все эти изменения и покажем, как следует отражать в бухгалтерском и налоговом учете исчисление и уплату ЕСН по-новому.

Таким образом, целью работы является рассмотрение единого социального налога, его эволюцию и современное состояние.

Объект исследования - процесс исчисления и уплаты единого социального налога.

Предметом исследования являются материалы по уплате ЕСН предприятий п. Смидович (ГУП "ДРСУ" и Аурский шпалопропиточный завод).

Для достижения цели исследования требуется решить следующие задачи:

1. Раскрыть экономическое содержание единого социального налога, показать историю становления и развития налога.

2. Провести анализ действующей практики исчисления и взимания налога на конкретных предприятиях.

3. Показать проблемы существующие в этой области.

При написании работы были использованы следующие методы:

Анализ законодательной базы, регламентирующей исчисление и уплату единого социального налога;

Анализ теоретических источников;

Изучение отчетности применяемой в практике по уплате единого социального налога.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.Ч.2.-М.:ПРИОР,2000.-112с.

2. Федеральный Закон от 20 ноября 1999 г. № 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС, ФЗ на 2000 год".

3. ФЗ РФ "Об обязательном пенсионном страховании" от 15 декабря 2001г.//Законодательство РФ., 2002, № 1

4. Закон РСФСР "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" от 17.10.1991г //Законодательство РФ.

5. ФЗ РФ " О бюджете Пенсионного фонда РФ" № 114-ФЗ //Законодательство РФ. 2000, № 2

6. Закон РСФСР № 1499-1 от 28.06.1991г. " Об обязательном медицинском страховании граждан РСФСР" //Законодательство РФ. 2000, №2

7. Закон РФ " О занятости населения в РФ " от 19.04.91г.// Законодательство РФ. 2000, №2

8. Приказ МРФ по налогам и сборам "Об утверждении формы Индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений…" // Законодательство РФ, 2002, № 2

9. Приказ МРФНС "Об утверждении формы Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу" //Законодательство РФ, 2002, № 2

10. Письмо Министерства РФ по налогам и сборам "О едином социальном налоге" от 04.04.02. № СА-6-05/415 //Законодательство РФ, 2002, № 4

11. Абрамова Н.В. Новый порядок расчета единого социального налога. М., 2002.

12. Бабич Анатолий Михайлович, Павлова Лариса Николаевна. Государственные и муниципальные финансы: Уч. пос. для студ. высших уч. зав.-М.: Финансы,ЮНИТИ,2000.-687с.

13. Большая Российская энциклопедия бухгалтера.Кн.2.-2-е изд.-М.: Информцентр XXI века,2001.-496с.-(Издание 2001 года).

14. Все налоги России: Справочник/Под ред. В.В.Карпова.-3-е изд., доп.-М.:Экономика и финансы,2000.-624с.-(Налоги, сборы и платежи Российской Федерации).

15. Егоров Е.В. Экономика общественного сектора России: Курс лекций.-М.:Экономический факультет, ТЕИС,1998.-193с.

16. Калачева С.А. Организация работы предприятия.-М.:ПРИОР,1998.- 432с.

17. Касьянова Г.Ю. и др. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете:Практ. пособ./Касьянова Г.Ю.,Котко Е.А.,Топольская Е.Б.-2-еизд.,перераб. и доп.-М.:СТАТУС-КВО 97,1999.-480с.

18. Касьянова Г.Ю. и др. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете. В 2-х книгах:Практ. пособ.Кн.1/Касьянова Г.Ю.,Котко Е.А.,Топольская Е.Б.-3-е изд.,исправ. и доп.-М.:СТАТУС-КВО 97,2000.-400с.

19. Комментарий к налоговому кодексу РФ. Глава 24. Единый социальный налог./под ред. А.В. Брызгалин - Екб.: Журнал "Налоги и финансовое право", 2002. - 192.

20. Круглова Наталья Юрьевна. Хозяйственное право:Уч.пос. для студ. вузов.-М.:Русская Деловая Литература,1998.-608с.

21. Кузнецов О.В. Конспективный сборник налогов Российской Федерации/Кузнецов О.В.-М.:ИНФРА-М,2001.-120с.

22. Курс экономики:Учеб. для студ. эконом. специальностей вузов/Под ред. проф. Б.А.Райзберга.-2-е изд.,доп.-М.:ИНФРА-М,1999.-716с.-(Высшее образование).

23. Миляков Николай Викторович. Налоги и налогообложение: Курс лекций.-М.:ИНФРА-М,1999.-348с.

24. Налоги: Учебник для студ. высших уч. зав./Под ред. Д.Г. Черника. -4-е изд., перераб. и доп.-М.:Финансы и статистика,2000.-544с.:ил.

25. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учеб. для высших уч. зав.-М.:Финансы, ЮНИТИ,1998.-639с.

26. Петрова Г.В.. Налоговое право:Учеб. для вузов. -М.:Изд.группа НОРМА-ИНФРА-М,1999.-271с.

27. Справочник финансиста предприятия.-3-е изд., доп. и перераб.-М.:ИНФРА-М,2001.-493с.-(Справочники ИНФРА-М).

28. Финансы предприятий: Уч. для высших уч. зав./Под ред. Н.В.Колчиной.-М.:Финансы, ЮНИТИ,2000.-413с.

29. Финансы:Уч. пос./Под ред. проф. А.М.Ковалевой.-4-е изд., перераб. и доп.-М.:Финансы и статистика,2000.-384 с.:ил.

30. Черник Дмитрий Георгиевич и др. Основы налоговой системы:Уч. для вузов/Черник Дмитрий Георгиевич,Починок Александр Петрович,Морозов Владимир Петрович.-2-е изд., перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2000.-511с.

31. Эрделевский Александр Маркович. Комментарий к части первой налогового кодекса Российской Федерации(постатейный).-М.:Юристъ,1999.

32. Юткина Татьяна Федоровна. Налоги и налогообложение:Учеб. для вузов.-2-е изд., перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М,2001.-576с.-(Высшее образование).

Примечаний нет.