ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ 5

1.1. Понятие внебюджетных социальных фондов 5

1.2. Нормативно-правовое регулирование налогообложения отчислений во внебюджетные фонды 21

2. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ ПО ЕСН И ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ 25

2.1. Общий порядок расчета по ЕСН 25

2.2. Расчеты с фондом социального страхования 32

2.3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию 38

2.4. Расчеты с пенсионным фондом 43

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСЧЕТОВ ПО ЕСН И ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ В РФ 56

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 82

ПРИЛОЖЕНИЕ

Единый социальный налог (взнос) (далее - ЕСН), который введен с 1 января 2001 г., по сути, представляет собой объединенные и трансформированные взносы в государственные социальные внебюджетные фонды. Объединение этих взносов стало возможно благодаря тому, что они рассчитываются на единой базе и уплачиваются в сходном порядке.

Суммы, получаемые за счет ЕСН, аккумулируются во внебюджетных фондах трех видов:

Пенсионном фонде Российской Федерации,

Фонде социального страхования Российской Федерации и

Фондах обязательного медицинского страхования

Данные фонды используются строго на цели, установленные Федеральным законом от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", а также Законом РФ от 28 июня 1991 г. N 1499-I "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации".

C 1 января 2002 года порядок исчисления единого социального налога существенно изменился. Можно даже сказать, что глава 24 Налогового кодекса РФ "Единый социальный налог" была переписана заново - такие значительные поправки внес в нее Федеральный закон от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 198-ФЗ).

Началась давно ожидаемая пенсионная реформа в Российской Федерации. С 20 декабря 2001 года вступил в силу Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". И теперь, кроме ЕСН, налогоплательщики должны также начислять и уплачивать в бюджет Пенсионного фонда РФ взносы на обязательное пенсионное страхование. Они будут направляться на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии граждан.

А доля единого социального налога, ранее зачисляемая в Пенсионный фонд РФ, будет поступать в федеральный бюджет и расходоваться на выплату базовой части трудовой пенсии.

В главу 24 НК РФ внесено много и других изменений и дополнений. Их цель - сделать порядок исчисления единого социального налога более понятным для налогоплательщиков. Так наконец-то разрешена проблема с выплатами, производимыми за счет чистой прибыли. Больше не облагается ЕСН материальная выгода, изменился отчетный период по налогу и т. д.

Все выше перечисленное отражает актуальность выбранной темы дипломной работы.

Целью дипломной работы является изучение порядка расчетов организациями по единому социальному налогу и обязательному пенсионному страхованию.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

раскрыть понятие внебюджетных социальных фондов;

ознакомиться с нормативно-правовым регулированием налогообложения отчислений во внебюджетные фонды;

изучить общий порядок расчета по ЕСН, с фондом социального страхования, по обязательному медицинскому страхованию, с пенсионным фондом РФ;

рассмотреть порядок совершенствования налогообложения расчетов по ЕСН и обязательному пенсионному страхованию в РФ на современном этапе.

Теоретической и методологической основой для написания работы послужили нормативные акты по исчислению и уплате налогов, сборов, учебная литература и научные статьи ведущих специалистов в этой области.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая, вторая и третья (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.). - М.: ИНФРА - М, 2006. - 372 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.) - М.: ИНФРА - М, 2006. - 263 с.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями от 30 декабря 2006 г.)

4. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изменениями от 27 июля 2006 г.)

5. Федеральный закон "Об основах обязательного социального страхования" (с изменениями от 31 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 5 марта 2004 г.)

6. Закон РФ от 28 июня 1991 г. N 1499-I "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (с изменениями от 29 декабря 2006 г.)

7. Авксентьев В.И., Цыганов А.А., Шолпо Л.Н. Возможные пути развития законодательства в сфере медицинского страхования // "Юридическая и правовая работа в страховании". 2005. N 4. С. 128.

8. Горшенина О.В. Вопросы налогообложения: НДФЛ и ЕСН / О.В. Горшенина // Бюджетный учет. - 2006. - № 5.

9. Гусев В.В. Администрирование ЕСН: налоговый контроль будет усилен / В.В. Гусев // Российский налоговый курьер. - 2006. - № 10.

10. Егорычева Е.Г. Налоговая отчетность по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование / Е.Г. Егорычева// Бухгалтерский учет. - 2006. - № 5.

11. Единый социальный налог. Комментарий (постатейный) к главе 24 НК РФ (в редакции Федерального закона от 06.12.2005 № 158-ФЗ) (под ред. В.В. Гусева). - "Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2006 г.

12. Келер Ю. Новый бланк по ЕСН / Ю. Келер // Практическая бухгалтерия. - 2006. - № 4.

13. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) (под общ. ред. доктора юридич. наук, проф. А.А. Ялбулганова) - Система ГАРАНТ, 2006 г.

14. Коршунова Р.Н. Ставки ЕСН при выплатах из разных источников / Р.Н. Коршунова, А.Б. Дмитриев // Главбух", Отраслевое приложение "Учет в сфере образования". - 2006. - № 2.

15. Леонов Ю.В. Что изменилось в декларации по ЕСН / Ю.В. Леонов // Главбух. - 2006. - № 6.

16. Меркулова В.В. Дела арбитражные: налоговые споры предпринимателей по ЕСН / В.В. Меркулова // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ. - 2005. - № 1.

17. Мухина М.С. Признание сделок недействительными /М.С. Мухина, А.Р. Назарова// БУХ.1С. - 2005. - № 7. - С. 39. .

18. Налоги и налогообложение. 5 - е изд. / под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб: Питер, 2004. - 659 с.

19. Налоговый спор предприятия. Оплата дополнительного отпуска ЕСН не облагается // Главбух. - 2006. - № 10.

20. Нужно ли менять администратора ЕСН? Пока казначеи думают, бухгалтеры на перепутье // Московский бухгалтер. - 2006. - № 9.

21. Постникова Т.И. Как будут исчислять ЕСН резиденты особых экономических зон /Т.И. Постникова // Российский налоговый курьер. - 2006. - № 7.

22. Ржаницына В.С. "Оптимизация ЕСН": какова цена риска? /В.С. Ржаницына // БУХ.1С. - 2006. - № 1.

23. Седов К.В. Модернизация помогает эффективнее собирать налоги/ К.В. Седов // Российский налоговый курьер. - 2005. - № 1-2.

24. Старикова О.В. Уплата ЕСН с доходов предпринимателей, адвокатов и нотариусов: горячая линия / О.В. Старикова // Российский налоговый курьер. - 2005. - № 20.

25. Теория и практика страхования: Учебное пособие. М., 2003. С. 311

26. Умрихин А.В. Оптимизируем ЕСН / А.В. Умрихин // Практическая бухгалтерия. - 2005. - № 6.

27. Харламова О. Налоговая реформа: есть начало - нет конца / О. Харламова // Практическая бухгалтерия. - № 3. - 2006.

28. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике.- М: Финансы: ЮНИТИ, 2004.-382 с.

29. Щекин Д.М. Основные изменения налоговой системы России в 2005-2006 годах / Д.М. Щекин // Налоговед. - 2005. - № 10.

30. Щеренко М.В. Исчисление и уплата ЕСН индивидуальными предпринимателями / М.В. Щеренко // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ. - 2005. - № 8.

Примечаний нет.