Введение

Глава 1. Налогоплательщики налога на игорный бизнес

Кто должен платить налог на игорный бизнес?

Является ли лицо, не использующее игровые столы (автоматы) для

осуществления игорной деятельности, плательщиком налога на игорный

бизнес?

Кто является плательщиком налога на игорный бизнес при сдаче игровых

столов (автоматов) в аренду?

Являются ли самостоятельными плательщиками филиалы

представительства?

Какие налоги не должны уплачивать плательщики налога на игорный

бизнес?

Глава 2. Объект налогообложения по налогу на игорный бизнес

Что является объектом налогообложения по налогу на игорный бизнес?

Всегда ли наличие игорного оборудования влечет обязанность по

уплате налога?

Какие последствия вызывает уклонение от регистрации?

Глава 3. Налоговая база по налогу на игорный бизнес

Что является налоговой базой по налогу на игорный бизнес?

Как определить налоговую базу по игровым столам, имеющим

несколько игровых полей?

Как определить налоговую базу по игровым развлекательным

комплексам?

Как определить налоговую базу по нескольким кассам букмекерских

контор?

Глава 4. Налоговый период и налоговая ставка

Налоговый период: для чего он важен?

Налоговые ставки: как они устанавливаются?

Как применять дифференцированные ставки (налоговые скидки)?

Глава 5. Порядок исчисления налога

Как правильно посчитать налог в федеральный и региональный бюджет

(примеры расчета налога в различных ситуациях)?

Как учесть изменение количества объектов налогообложения?

Глава 6. Порядок и сроки уплаты налога

Предельный срок уплаты налога: когда он применяется?

Кто платит налог при наличии обособленных подразделений?

Заплатил не в тот бюджет: какова ответственность?

Глава 7. Грядущие изменения в отношении налога на игорный бизнес

Приложения

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 142-ФЗ "О налоге на игорный

бизнес" (с изменениями от 12 февраля 2001 г., 27 декабря 2002 г.)

Глава 29. Налог на игорный бизнес

Разъяснения Управления МНС России по г.Москве (официальные ответы

на вопросы налогоплательщиков)

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса, уплачивают налог на игорный бизнес, установленный законодателем в твердом размере на каждый игровой стол, игровой автомат, кассу тотализатора или букмекерской конторы.

Систему налогов и сборов в России составляют федеральные, региональные и местные налоги и сборы, при этом (ст.12 НК РФ):

- федеральные налоги устанавливаются НК РФ и взимаются на всей территории Российской Федерации;

- региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов Российской Федерации;

- местные налоги устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Налог на игорный бизнес является региональным налогом, обеспечивающим региональные бюджеты собственными источниками финансирования своих расходов. Региональные налоги и сборы обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При установлении региональных налогов законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации наделены правом определять следующие элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах, установленных законодателем на федеральном уровне), порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются непосредственно НК РФ или действующими федеральными законами.

Возлагая на лица, занимающиеся игорным бизнесом, обязанность по уплате налога на игорный бизнес, законодатель одновременно не предусмотрел в Законе о налоге на игорный бизнес прямой нормы, освобождающей таких лиц от уплаты ряда налогов, в частности, налога на прибыль, НДС и налог с продаж.

В то же время, исходя из определения игорного бизнеса как предпринимательской деятельности, не являющейся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), следует, что доходы, извлекаемые игорными заведениями от участия в азартных играх и пари в виде выигрыша и платы за их проведение, не должны облагаться налогами, объектом налогообложения которых является реализации товаров (работ, услуг)

Одновременно положения, освобождающие плательщиков налога на игорный бизнес от уплаты НДС и налога на прибыль, содержатся как в главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость", так и в главе 25 НК РФ "Налог на прибыль". При этом налогоплательщикам следует серьезно отнестись к тому, что приведенные ниже положения относятся только к осуществлению игорными организациями предпринимательской деятельности, связанной с извлечением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение. В случае осуществления игорными заведениями одновременно с игорной деятельностью иные виды предпринимательской деятельности, им придется платить все налоги в общеустановленном порядке.

Кроме того, плательщики налога на игорный бизнес не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента в отношении всех иных налогов (налога на прибыль, НДС и т.п.).

В соответствии с п.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, при этом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. В ст.17 НК РФ подчеркивается, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога;

- налоговые льготы в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

Приведенные общие положения налогового законодательства РФ в полной мере распространяются в отношении налога на игорный бизнес, позволяя налогоплательщикам указанного публично-правового платежа ориентироваться в общих предпосылках, установленных законодателем для исчисления и уплаты налога.

Примечаний нет.