ВВЕДЕНИЕ 2

ГЛАВА 1. ФИНАНСОВАЯ ОСНОВА СОЦИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ ГОСУДАРСТВА 4

1.1. Понятие консолидированного бюджета государства 4

1.2. Доходы консолидированного бюджета, их состав 6

1.3. Сравнительная характеристика доходов консолидированного бюджета РФ и федерального бюджета 11

ГЛАВА 2. СУЩНОСТЬ ЕСН. ПОРЯДОК УПЛАТЫ 21

1.1 Плательщики единого социального налога, его объект и налогооблагаемая база 21

1.2 Налоговые льготы 25

1.3 Ставки и порядок исчисления и уплаты налога 32

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА В СИСТЕМЕ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА РФ 40

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 59

Введение

С 1 января 2001 года страховые взносы на обязательное государственное социальное страхование уплачиваются в составе единого социального налога. Введение единого социального налога было осуществлено в русле тех тенденций развития социально-страховой системы, которые законодатель определил еще в 1998 г. при принятии Бюджетного и Налогового кодексов, причислив страховые взносы к федеральным налогам (сборам) и распространив на них практически все положения налогового законодательства.

В составе единого социального налога консолидированы взносы в федеральный бюджет (в части взносов ранее подлежащих зачислению в Пенсионный Фонд РФ), Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

При этом в самостоятельном порядке исчисляются и уплачиваются в Пенсионный Фонд РФ страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию.

Целью настоящей работы является комплексное исследование механизма единого социального налога, его роли в системе доходов консолидированного бюджета и критической оценки его введения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

? изучить теоретические и методические основы уплаты единого социального налога;

? исследовать практику уплаты единого социального налога;

? разработать предложения по совершенствованию единого социального налога.

Теоретической и методической основой послужили постановления прави¬тельства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам уплаты единого социального налога.

В работе применялись общие методы исследования – системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования.

Список использованной литературы

1. Конституция РФ (с изм. от 09.06.2001) принята всенародным голосованием 12.12.1993.

2. Гражданский кодекс РФ часть I от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. федеральных законов от 20.02.1996 N 18-ФЗ, от 12.08.1996 N 111-ФЗ, от 08.07.1999 N 138-ФЗ, от 16.04.2001 N 45-ФЗ, от 15.05.2001 N 54-ФЗ, от 21.03.2002 N 31-ФЗ, от 14.11.2002 N 161-ФЗ, от 26.11.2002 N 152-ФЗ).

3. Гражданский кодекс РФ часть II от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. федеральных законов от 12.08.1996 N 110-ФЗ, от 24.10.1997 N 133-ФЗ, от 17.12.1999 N 213-ФЗ, от 26.11.2002 N 152-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 26.01.1996 N 15-ФЗ, Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 N 21-П).

4. Налоговой кодекс РФ часть I от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 02.01.2000 N 13-ФЗ, от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001), от 28.12.2001 N 180-ФЗ, от 29.12.2001 N 190-ФЗ, от 30.12.2001 N 196-ФЗ, с изм., внесенными федеральными законами от 30.03.1999 N 51-ФЗ, от 31.07.1998 N 147-ФЗ (ред. 09.07.2002), определением Конституционного Суда РФ от 06.12.2001 N 257-О).

5. Налоговой кодекс РФ часть II от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.05.2001 N 71-ФЗ, от 07.08.2001 N 118-ФЗ, от 08.08.2001 N 126-ФЗ, от 27.11.2001 N 148-ФЗ, от 29.11.2001 N 158-ФЗ, от 28.12.2001 N 179-ФЗ, от 29.12.2001 N 187-ФЗ, от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 24.07.2002 N 104-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ).

6. Методические рекомендации по применению Налогового кодекса. Новая редакция. – М.: ИНФРА-М, 2002.

7. Приказ МНС РФ от 29.12.2000 N-БГ-3-07/468 «Об утверждении форм налоговых деклараций по единому социальному налогу (взносу) и Инструкции по их заполнению».

8. Аминев С.Х. О методике исчисления единого социального налога (взноса) в 2001 году. // Налоговый вестник. – 2002. - №2.

9. Богатая И.Н., Королева Н.Ю., Кузнецова Л.Н. Как минимизировать ваши налоги. Ростов-на-Дону: «Феникс», 2001.

10. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому Кодексу РФ. Часть вторая. – М.: БЕК, 2001.

11. Дольнова В.Н. Изменения, внесенные в порядок исчисления и уплаты единого социального налога в 2002 году. // Налоговый вестник. – 2002. - №2.

12. Европейское налоговое право: Сравнительно-правовое исследование / Толстопятенко Г.П.. - М.; Норма, 2001.

13. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие./ М.: Инфра-М, 2001.

14. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: учебное пособие/ М.: Инфра – М, 2001.

15. Единый социальный налог (взнос) (комментарий к главе 24 части второй Налогового Кодекса РФ) Л.А. Котова «Финансы», N 2, 2001

16. Единый социальный налог как способ финансирования социального страхования Федорова М.Ю. "Журнал российского права", N 5, 2002.

17. Единый социальный налог: вопросы законодательного регулирования. Леонов В.Ф. «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», N 5, 2001.

18. Единый социальный налог: настоящее и будущее. Леонова А.В., Леонов В.Ф. «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», N 12, 2001.

19. Ермилова Н.Г., Храмова Т.В. Налоги и сборы Российской Федерации. 2002 год. // Налоговый вестник. – 2002. - №1.

20. Крылова Н.С. Налоговое регулирование в федеративных государствах: конституционно-правовые аспекты // Государство и право. - М.; Наука, 2001. - № 6.

21. Кугаенко А.А., Белянкин М.П. Теория налогообложения. – М.: Вузовская книга, 2001.

22. Миляков Н.В. Налоги и налообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА –М, 2002.

23. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. и др.. - М.; Аналитика-Пресс, 2000.

24. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для ВУЗов/ под ред. И.Г. Русаковой. – М.: ИНФРА-М, 2001.

25. Налоговое право и налоговые правонарушения: Учебное пособие / Мещерякова Е.И.. - М.; Изд-во ВИ МВД России, 2000.

26. Налоговое право Российской Федерации: Комментарии, рекомендации, законы, инструкции. Вып. 2. - М., 2001.

27. Налоговое право: Учебник / Химичева Н.И.. - М.; БЕК, 2000.

28. Основы налогового права: Учебно - методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2001.

29. Особенности исчисления и уплаты единого социального налога. Диков А.О. «Финансы», N 5, 2001.

30. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль. – Финансовое право. Учеб. – М.: БЕК, 2002.

31. Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации/ Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.

32. Черник Д. Г. Налоги: Учебное пособие 5-е изд., / под редакцией Д. Г. Черника.- М.: Финансы и статистика, 2001.

33. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2001.

34. Единый социальный налог. Ланина А.И. Золоева Я.П. «Директор-Инфо», № 5, 2002.

35. Налоговые оптимизации. Соколов А.В. «Директор-Инфо», № 16, 2001.

36. Единый социальный налог. Криксунова Н.В. «Российский налоговый курьер», № 16, 2002.

37. Изменения в законодательстве по ЕСН. Постникова Т.И. «Российский налоговый курьер», № 22, 2002.

Примечаний нет.