ВВЕДЕНИЕ 3

Глава 1. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость 5

1.1. Система налогообложения НДС предприятия 5

1.2. НДС по российскому законодательству 12

ГЛАВА 2. ПОСТАНОВКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДС НА ФГУП "СИГНАЛ" 18

2.1. Организационная и технико-экономическая характеристика ФГУП "Сигнал" 18

2.1. Синтетический учет расчетов с бюджетом 24

2.3. Аналитический учет расчетов с бюджетом по НДС 31

2.3.1. Учет НДС, подлежащего уплате в бюджет. 31

2.3.2. Учет НДС, подлежащего возмещению из бюджета. 32

2.3.3. Оформление первичных документов для начисления и зачета налога на добавленную стоимость. 36

2.3.4. Учет счетов-фактур 42

2.3.5. Заполнение налоговой декларации по НДС 50

2.4. Особенности учета расчетов по НДС на ФГУП "Сигнал" 53

Глава 3. Методы совершенствования и оптимизации расчетов по НДС на ФГУП "Сигнал" 59

3.1. Методы совершенствования документооборота предприятия 59

3.2. Меры оптимизации налогообложения ФГУП "Сигнал" 61

3.3. Налоговое планирование на предприятии 66

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 72

Объектом исследования в работе явилось ФГУП "Сигнал" - промышленное предприятие города Челябинска, занимающееся производством и реализацией пиротехники.

Предметом исследования явилась система бухгалтерского учета по расчетам с бюджетом по НДС на ФГУП "Сигнал", включающая документооборот, синтетические и аналитические счета, процесс начисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Цель работы - выработать методику ускорения и оптимизации документооборота по начислению и уплате НДС совместно с методикой оптимизации налогообложения (фактическим уменьшением сумм НДС, причитающихся к перечислению в бюджет).

Задачи, решаемые в ходе работы:

- определить сущность налога на добавленную стоимость;

- выяснить порядок исчисления и уплаты налога;

- определить особенности расчетов по НДС с бюджетом;

- охарактеризовать ФГУП "Сигнал";

- описать синтетический учет расчетов по НДС на заводе;

- описать аналитический учет: в частности разбивку на аналитические счета и работу с первичными документами;

- выявить особенности бухучета расчетов по НДС на "Сигнале": в соответствии с учетной политикой, в технике организации учета, в технике непосредственных расчетов;

- определить недостатки системы расчетов по НДС на заводе;

- выработать меры по совершенствованию техники и документооборота бухгалтерского учета;

- выработать меры оптимизации налогообложения и бухучета НДС;

- описать предполагаемую систему налогового планирования на предприятии.

При написании работы использовались нормативные акты, действующие на территории РФ, внутренние документы ФГУП "Сигнал", справочная и специальная литература по бухгалтерскому учету и налогообложению, периодическая печать.

В первой главе работы отражены основы и особенности НДС как налога, в общих чертах описаны принципы его учета. Во второй главе анализируется действующая система бухучета НДС на предприятии, в третьей главе предложены пути совершенствования существующей системы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2. от 05.08.2000 №117 ФЗ.

2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон № 129 от 21.11.96.

3. Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 (с изменениями от 15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г.)

4. Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ. Утверждены Приказом МНС РФ от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447

5. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утверждена Приказом МНС РФ от 31 октября 2000 г. N 94н

6. Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость и инструкций к их заполнению. Приказ МНС РФ от 27 ноября 2000 г. № БГ-3-03/407

1. Инструкция по применению автоматизированных систем на ФГУП "Сигнал". Утверждена Приказом генерального директора ФГУП "Сигнал" от 12.03.2001.

2. О назначении лиц, которые имеют право подписи на счетах-фактурах ФГУП "Сигнал". Приказ генерального директора ФГУП "Сигнал" от 01.02.2002.

3. Учетная политика ФГУП "Сигнал" на 2002 год. Утверждена Приказом генерального директора ФГУП "Сигнал" от 15.09.2001.

1. Брызгалин А.В, Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия на 2002 год // Налоги и финансовое право", NN 11, 12, ноябрь, декабрь 2001.

2. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. - М: Налоги и финансовое право, 2002.

3. Жарова В.А. Пример заполнения налоговой декларации по НДС // Российский налоговый курьер, №1, 2002

4. Кожинов В.Я. Методика бухгалтерского учета и составления отчетности по новому Плану счетов. - СПС "ГАРАНТ", 2002.

5. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Аудит, 1997.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра - М., 1997.

7. Леви В.С. Изменения в порядке заполнения декларации по НДС // Российский налоговый курьер, №18, 2002.

8. Медведев А.Н. НДС: порядок исчисления и уплаты. // Налоговый вестник, №7, 2001.

Примечаний нет.