Введение ..3

Глава 1. Организация учета по налогу на прибыль в России.6

1.1. Налог на прибыль как один из самых значимых налогов.6

1.2. Исторический аспект развития учета налога на прибыль.11

1.3. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» - как новый этап взаимодействия бухгалтерского и налогового учета.22

Глава 2.Проблемы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета.33

2.1. Основные проблемы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета..33

2.2. Различия бухгалтерского и налогового учета, приводящие к возникновению постоянных разниц.46

2.3. Различия бухгалтерского и налогового учета, приводящие к возникновению временных разниц.64

Глава 3. Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета на примере ООО «Виктория».83

3.1. Описание хозяйственной деятельности предприятия.83

3.2. Формирование расчета по налогу на прибыль.85

3.3. Предложения по усовершенствованию системы учета на ООО «Виктория».98

Заключение.103

Список использованной литературы.106

Приложения

Введение.

Бухгалтерский учет, как единая система отражения хозяйственной деятельности предприятия до начала рыночных реформ в России совмещала в себе функции финансового, управленческого и налогового учета. Однако в результате реформ произошло развитие демократических институтов и рыночных отношений, произошло построение новой налоговой системы, были введены новые отношения собственности.

Новые условия хозяйственной жизни предприятия привели к изменению пропорций в распределении функций бухгалтерского и налогового учета. Разница между бухгалтерским и налоговым законодательством становилась все более ощутимой, и на практике влекла за собой большое количество проблем взаимодействия бухгалтерского и налогового учета. В то же время нарастала необходимость в усилении открытости финансовой информации предприятий.

Рыночные реформы в России и включение нашей страны в мировое экономическое пространство создали предпосылки для реформирования национальной системы бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности – МСФО (International Accounting Standards – IAS).

В соответствии с действующим на сегодняшний день законодательством Российской Федерации и во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, организации всех форм собственности (за исключением кредитных, страховых организаций, бюджетных учреждений и субъектов малого предпринимательства) должны отражать в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, но и отражать в бухгалтерском учете суммы, способные оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов.

Данный порядок формирования расчета по налогу на прибыль был закреплен в Положении по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. №114 н. Так же при формировании расчета по налогу на прибыль хозяйствующие субъекты руководствуются законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами Минфина Российской Федерации и органов, которым федеральным законодательством предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.

Актуальность выбранной темы данной работы определяется большой ролью правильного определения налога на прибыль, по данным бухгалтерского и налогового учета, и последними преобразованиями в данной сфере, в частности принятие нового ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Основной акцент в данной выпускной квалификационной работе будет сделан на формировании расчетов по налогу на прибыль с учетом требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», так как именно оно в настоящее время призвано решить проблемы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета для целей исчисления налога на прибыль в организациях.

Целью написания данной работы является подробное рассмотрение методики расчетов по налогу на прибыль, предъявляемых к ней требований, ее структуры, а так же влияние отдельных ее элементов на финансовые показатели деятельности экономического субъекта.

Поставленная цель определила следующие задачи:

- рассмотреть изменения в развитии взаимодействия бухгалтерского и налогового учета, для выявления различий;

- подробно изучить формирование расчетов по налогу на прибыль в свете принятого Положения;

- предложить возможный вариант организации налогового учета.

Объектами исследования будут являться аспекты бухгалтерского и налогового учета, участвующие в формировании учета расчетов по налогу на прибыль.

Выполнение выпускной квалификационной работы будет осуществляться на основе и с использованием литературных источников.

При написании выпускной квалификационной работы использовались монографии, статьи в специализированных изданиях, нормативные документы по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации, налоговое законодательство, в частности: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998г. N123-ФЗ, от 28 марта 2002г. N32-ФЗ ), Положение по ведению бухуче¬та и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Мин¬фина России от 29.07.98 № 34н (ред. от 24.03.2000), ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. №114 н, Налоговый кодекс Российской Федерации части первая и вторая.

Список использованной литературы.

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 23.07.1998г. № 123-ФЗ, от 28.03.2002г. № 32-ФЗ).

2. Федеральный закон от 06.08.2001г. № 110-ФЗ (в редакции от 24.07.2002г.) «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах».

3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (в редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами от 28.12.2001г. № 180-ФЗ, от 29.12.2001г. № 190-ФЗ, от 30.12.2001г. № 196-ФЗ).

4. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (в редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами от 27.11.2001г. № 148-ФЗ, от 29.11.2001г. № 158-ФЗ, от 28.12.2001г. № 179-ФЗ, от 29.12.2001г. № 187-ФЗ, от 31.12.2001г. № 198-ФЗ);

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (18/02), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 19.11.2002г. № 114н.

6. Положение по ведению бухгалтерского уче¬та и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Мин¬фина России от 29.07.98 № 34н (ред. от 24.03.2000).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина от 9.12.98г. №60н (в редакции изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 30.12.1999г. № 107н).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное приказом Минфина от 10.01.2000г. №2н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина от 6.07.99г. №43н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/98), утвержденное приказом Минфина от 15.06.98г. №25н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина от 30.03.2001г. № 26н (в редакции изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 18.05.2002г. № 45н).

12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина от 6.05.99г. №32н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина от 6.05.99г. №33н.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утвержденное приказом Минфина от 16.10.2000г. №92н.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденное приказом Минфина от 16.10.2000г. №91н.

16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.

17. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.

18. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части 2 НК РФ, утвержденные приказом МНС РФ от 20.12.2002г. № БГ-3-02/729.

19. Борисов А. Н. «Налоговый учет по налогу на прибыль организаций: комментарий к гл. 25 части второй НК РФ». – М.: «Юридический Дом «Юстицин-форм», 2003. – 336 с.

20. Касьянова Г. Ю. «Налог на прибыль: учет согласно ПБУ 18/02 и главе 25 НК РФ». – М.: Информцентр ХХI века, 2004. – 104 с.

21. Митюкова Э. С. «Расчет налога на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете» - М.: Главбух, 2003. – 160 с.

22. Хабарова Л. П. «ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (практические рекомендации). – М.: ООО «Бухгалтерский бюллетень-ББ», 2003. – 176 с.

23. Герасимов И. Ю. ПБУ 18/02: регистры в помощь.- //Учет, налоги, право//, ноябрь 2004 г., № 43.

24. Костылев В. А., Костылева Ю. Ю. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия. – //Бухгалтерский учет//, июль 2002 г., № 13.

25. Матиташвили А.А. Составляем бухгалтерскую отчетность с учетом ПБУ 18/02. - // Российский налоговый курьер//, июль 2003 г., № 13

26. Теребинская Е. Г., Шарова С. В. Регистры для расчета постоянных и временных разниц. – //Российский налоговый курьер//, февраль 2004 г., № 3

27. www.budgetrf.ru

www.minfin.ru

Примечаний нет.