Содержание

стр.

Введение . 3

Глава 1. Теоретические основы лизинговых отношений . 6

1.1. Экономическая сущность и определение лизинга . 6

1.2. Мотивировка и организация лизинговой деятельности . 14

1.3. Обзор правовой базы для лизинговой деятельности в России 26

Глава 2. Бухгалтерский учет лизинговых операций. 37

2.1. Характеристика объекта исследования. 37

2.2. Бухгалтерский учет у лизингодателя. 40

2.3. Бухгалтерский учет у лизингополучателя. 50

Глава 3. Анализ эффективности лизинговых операций. 68

3.1. Понятие и методы количественной оценки эффективности лизинговых операций. 68

3.2. Сравнительный анализ лизинга и кредита на примере ООО «АВМ». 78

Заключение . 92

Список литературы . 96

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность изучения эффективности лизинговой формы капиталовложений обусловлена настоящим состоянием российской экономики, которое характерно формированием рыночных отношений. Становление новой рыночной инфраструктуры неизбежно приводит к возникновению и развитию все более сложных кредитных инструментов, способных обеспечить развитие производства. На повестке дня стоят вопросы разработки и практической реализации инвестиций в промышленных отраслях экономики. Один из путей переориентации финансовой сферы на нужды производства видится в развитии пока нетрадиционных для нашей страны форм кредитной деятельности, к числу которых относится лизинг.

Декларирование и закрепление рыночных отношений в законодательстве России, структурная перестройка производства, реорганизация финансово-кредитной системы, экспорт капитала транснациональных корпораций в виде товаров производственного назначения, сопряжены с созданием большого числа универсальных и специализированных кредитных учреждений, способных концентрировать капитал, готовить и проводить лизинговые операции. Накопленный за последние годы российский опыт нуждается в обобщении и оценках. Новая российская хозяйственная практика настоятельно просит теорию понять и объяснить экономическую основу, обусловившую появление и развитие лизинга за рубежом. В условиях плановой экономики не применялись рыночные методы экономического управления. Популярные за рубежом экономические теории стали общеизвестны в нашей стране сравнительно недавно. Поэтому сложную задачу представляет адекватное применение общих теоретических разработок в конкретных экономических условиях к новым финансово-кредитным инструментам.

В середине 90-х много говорили о грядущем "лизинговом буме". Однако этого не произошло. Финансирование лизинга в кредитных портфелях стабильно работающих банков занимает доли процента. Наверное, это не случайно. И тогда, сложность и неоднозначность "первых опытов" породили социальный заказ на оправдание происходящего. В периодических изданиях появились такие статьи как:

- “Преимущества лизинга не в коммерческой эффективности, а в удобном организационном механизме доступа к инвестиционным ресурсам”, - Москва, журнал “Лизинг – ревю”, номер 2- 3, 1997;

- “Заставь авиапром лизингу молиться, он лоб расшибет”, - Москва, газета “Комерсантъ – dailу”, номер 196, ноябрь 1997;

- “Банки не могут, предприятия не хотят. Обзор сегодняшнего состояния лизингового рынка в России”, - газета “Экономика и жизнь”, номер 12, март 1996.

Исследования авторов по вопросу лизинга выявили отсутствие должной законодательной базы и 16 января 1998 года по инициативе Правительства РФ Государственная Дума приняла решение о присоединении к "Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге". И далее (11 сентября 1998 года), преодолевая вето президента, Дума приняла федеральный закон "О лизинге", хотя в большинстве развитых стран законов по лизингу нет. С принятием закона многие связывали надежды на лучшее, однако, за прошедшие 5 лет почти ничего не изменилось.

По данным многих литературных источников, объемы лизинговых операций в развитых странах составляют 25 - 30 % от общей суммы прямых инвестиций. В России при всесторонней правительственной поддержке и непосредственном финансировании лизинга из бюджетов различных уровней этот показатель составляет примерно 2 % в течение последних лет (по самым оптимистичным оценкам - 4-5 % к концу 2002 года). На основе анализа зарубежного опыта Минэкономики России был составлен прогноз развития лизинга в российской экономике до 2000 года. Предполагалось, что доля лизинга в общем объеме инвестиций в производство составит примерно 20%, со следующей разбивкой по годам: 1997 г. - 5 %, 1998 г. - 12 %, 1999 г. - 16%. Эти показатели не достигнуты на практике. Поэтому изучение опыта применения лизинговых операций просто необходимо.

Целью выпускной работы является анализ финансово-экономических аспектов лизинговых операций, изучение бухгалтерского учета лизинговых сделок, а также оценка экономической эффективности лизинга.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы. При выполнении этой работой были использованы нормативные документы, материалы практической деятельности и экономическая литература.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге от 28 мая 1988 года

2. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. И доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая 2002 г., 24, 25 июля 2002 г.).

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта 2002 г.).

4. Федеральный закон от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О лизинге» (с изм. и доп. от 29 января 2002 г.)

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 12 ноября 1996 г. №129-ФЗ.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятий», утвержденное приказом Минфина РФ №60н от 9 декабря 1998 г. (ПБУ 1/98).

7. Указ Президента РФ от 17 сентября 1994 г. №1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности».

8. Постановление Правительства РФ от 21 июля 1997 №915 «О мероприятиях по развитию лизинга в инвестиционной деятельности».

9. Правила возмещения российским авиакомпаниям части затрат на уплату лизинговых платежей за воздушные суда российского производства, получаемые ими от российских лизинговых компаний по договорам лизинга, а также части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в 2002 году в российских кредитных организациях на приобретение российских воздушных судов (утв. постановлением Правительства РФ от 26 июня 2002 г. N 466)

10. Приказ МНС РФ от 26 февраля 2002 г. N БГ-3-02/98 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

11. Приказ Минфина РФ от 17 февраля 1997 г. N 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга" (с изм. и доп. от 23 января 2001 г.)

12. Письмо МНС РФ от 10 апреля 2002 г. N 02-5-10/50-Н890 "Об учете лизингового имущества в соответствии с Главой 25 НК РФ"

13. О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1.

14. Федеральный закон о противодействии (отмыванию) доходов, полученных преступным путем №115-ФЗ от 7 августа 2001 года.

15. Письмо ГТК РФ от 24 мая 1999 г. N 01-15/14858 "О применении Федерального закона от 29.10.98 N 164-ФЗ "О лизинге"

16. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 8 января 2002 г. N 04-02-06/1/2 «O применении коэффициента ускоренной амортизации при лизинге автотранспорта с 1 января 2002 года»

17. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 19 февраля 2002 г. N 04-02-06/2/17 «О применении механизма ускоренной амортизации предмета лизинга»

18. Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей. Утверждены заместителем министра экономики РФ 16 апреля 1996 г.

19. Бойкова М. "Учет и особености налогообложения у лизингодателя. - М.: "АКДИ Экономика и жизнь", 2002.

20. Волынский В.С., Некрасов А.В. Лизинг как перспективная форма хозяйственных отношений. - М.: ж. Деньги и кредит, № 4, 1989.

21. Газман В. Д. Лизинг: теория, практика, комментарии. - М.: Фонд «Правовая культура», 1997.

22. Головлев В.А. "Спасательный круг" для Российской экономики. - М.: ж. ИТО, № 2 (03), 1996 г.

23. Головлев В.А. "Спасательный круг" для Российской экономики. - М.: ж. ИТО, № 2 (03), 1996 г.

24. Гусева Ж.Л., Манешева Ж.А. Лизинговые операции: бухгалтерский и налоговый учет. - М.: ж. "Российский налоговый курьер", 16, 2002 г.

25. Дойников В.А., Чернов И.Н., Агеева О.А. «Учет в лизинговы компаниях» М.: ж. Главбух, № 9, май 2002г.

26. Жуков В.Н. «Учет операций по договору финансового лизинга» М.: ж. Бухгалтерский учет, № 7, 2001г.

27. Кабатова Е.В. Новые формы передачи машин и оборудования во временное пользование (лизинг) в гражданском праве буржуазных государств. - М.: Ордена трудового красного знамени Институт Государства и Права, Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук, 1981.

28. Карп М.В., Махмутов Р.А., Шабалин Е.М. Финансовый лизинг на предприятии. - М.: ЮНИТИ, 1998.

29. Карпов Ю. Н. Аренда как новая форма сбыта автомобилей на капиталистическом рынке. - М.: Ордена трудового красного знамени Научно - исследовательский институт МВТ СССР, Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук, 1977.

30. Козырь О. М. Аренда (комментарии ко второй части ГК РФ). - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996.

31. Лизинг в банковской деятельности. Комментарии и консультации // Официальные материалы для бухгалтера, № 17, 2002г.

32. Лопатников Л.И. Экономико - математический словарь. - М.: АБФ, 1996.

33. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс. – М.: Республика, 1992.

34. Ненадышин В.А. Словарь - справочник. Банки. Банковское дело. - М.: Российская Экономическая Академия, 1995.

35. Овчаров Д.А. “Развитие лизинга в рыночной экономике” ”, - М.: МГУ им. Ломоносова, Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук, 1994

36. Овчинникова В.Ф., Зубина С.В. "Аспекты лизинга: бухгалтерский, валютный и инвестиционный". - М.: ИСТ - Сервис, 1994.

37. Овчинникова В.Ф., Зубина С.В. Лизинг и коммерческий кредит. – М.: ИСТ – Сервис, 1994.

38. Ривуар Ж. Техника банковского дела. - М.: Прогресс, 1993.

39. Самохвалова Ю.Н. «Лизинг в России: правовые основы, бухгалтерский учет, налогообложение», М., Современная экономика и право, 1999г.

40. Смирнов А., Скрынник Е., Шуверов В. Каждому страждущему по лизингу! - М., ж. "Нефть России", №2, 1999.

41. Соболева С. «Налоговая оптимизация с использованием лизинговых операций и «упрощенных организаций» М.: ж. Финансовый директор, № 3 (3) сентябрь 2002г.

42. Сусанян К.Г. Лизинг, бартер, товарообмен с зарубежными партнерами. М.: Мировой океан, 1992.

43. Талье И. К., Абашина А.М., Бражникова Л.Н., Леонтьева Е.В. "Аренда и лизинг". - М., «Филинъ», 1996.

44. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. Управление и операции. - М.: ИПЦ «ВАЗАР - ФЕРРО», 1994.

45. Чекмарева Е.Н. Лизинговый бизнес. - М.: Экономика, 1994.

46. Штельмах В. Расчет лизинговых платежей исходя из потока денежных средств. Плюсы и минусы.- М.:ж. «Лизинг-курьер», №1 2000.

47. Штерн В.С., Гладикова Ю.В. Лизинг для малых предприятий.- М.: Общероссийское общественное объединение, 2000.

приложений нет