Введение 3

1. Основы бухучета в коммерческих банках 7

1.1.Организация бухучета. 9

1.2.Основные задачи бухучета и требования к нему 34

1.3.Правила ведения бухучета и его регулирование 36

2.Понятие и содержание учетной политики коммерческого банка. 67

2.1.Формирование учетной политики. 76

2.2. Место бухгалтерского учета в учетной политике 79

2.3.Взаимосвязь бухгалтерской отчетности и учетной политики и ее влияние на эффективность деятельности коммерческого банка 84

3.Формирование учетной политики банка АБ "ОРГРЭС-БАНК" (ОАО) 90

3.1. Анализ документации 90

3.2. Основное положение в учетной политике в управлении деятельностью банка

3.3. Повышение эффективности деятельности банка на основе совершенствования учетной политики 109

Заключение 127

Список используемой литературы 132

Приложения 135

Приложение А. БУХГАЛТЕРСКИЙ ЖУРНАЛ (приложение к правилам БУ 10) за _____ г. 136

Приложение Б. ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (приложение к правилам БУ 11) 137

Приложение В. ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ______200 г. 138

Приложение Г. ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 139

Приложение Д. БУХГАЛТЕРСКИЙ ЖУРНАЛ за_____200 г. 140

Приложение Е. ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ КОДОВ И РАСШИФРОВОК СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 141

Приложение Ж. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. 143

ПРИЛОЖЕНИЕ З. ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ БАНКОМ ПРИ ОБСЛУЖИВАНИИ КЛИЕНТОВ И ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД 150

ПРИЛОЖЕНИЕ И. ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ БАНКОМ ДЛЯ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ 152

ПРИЛОЖЕНИЕ К. Годовой баланс АБ "ОРГРЭС-БАНК" (ОАО) на 01.01.08 153

ПРИЛОЖЕНИЕ Л. Приказ об учетной политике банка на 2008 г. 155

Актуальность темы исследования обусловлена становлением рыночных отношений в России, что повлекло за собой в частности формирование двухуровневой банковской системы, приобретение хозяйствующими субъектами экономической самостоятельности, потребовали изменений в организации бухгалтерского учета. Этому есть ряд объяснений: во-первых, государство не может предписывать всем участникам финансово-хозяйственного оборота одинаковые учетные схемы: с одной стороны, у него уже нет полномочий вмешиваться в свободу предпринимательства, а с другой - нет и возможности предусмотреть все многообразие финансово-хозяйственных схем и условий их осуществления. Поэтому разработка методик и порядка отражения тех или иных операций в учете становится функцией не государства, а самого хозяйствующего субъекта, так как такие схемы должны однозначно соответствовать условиям и содержанию его деятельности и адекватно отображать их. В этой связи становиться необходимым формулирование и реализация каждым хозяйствующим субъектом его учетной политики.

Поскольку коммерческие банки, являясь важнейшим звеном российской экономики и составной частью денежно-кредитной системы, испытывают на себе весь спектр воздействия как макроэкономической ситуации в стране, так и государственных мер регулирования, то разработка учетной политики для них является более важной и сложной задачей. Действительно, с одной стороны банк не может слепо следовать каким-либо рекомендованным типовым схемам в силу специфики его деятельности, с другой - должен обеспечить доступность и прозрачность (понимаемость) данных об его имущественном и финансовом положении, что невозможно без соблюдения определенных общих правил, используемых в бухгалтерском учете при формировании и отображении информации, конкретизируемых исходя из фактических условий деятельности кредитной организации. Тем самым решаются две взаимосвязанные задачи: создание реальных гарантий для участников рынка, главным образом кредиторов и вкладчиков, защита их интересов и создание гарантий для надзорных органов и профессионалов, занятых учетом и аудитом.

Таким образом, осуществляемые экономические преобразования, повышение роли бухгалтерского учета, как базы принятия управленческих решений, необходимость выработки методологии постановки системы учета в кредитных организациях, минимизирующей вероятность искажения финансовых показателей, учитывающей специфику деятельности и обеспечивающей удовлетворение интересов пользователей финансовой информации, обусловили актуальность исследования в области разработки методологии составления учетной политики в коммерческих банках.

Вопросы формирования учетной политики на сегодняшний день в большей степени проработаны для промышленных предприятий. Однако системного подхода так и не выработано. Что касается кредитных организаций, то вопросы банковского учета рассматривались во многих работах: Артемовой Л.В., Дарбеки Е.М., Кроливецкой Л.П., Назаровой А.Г., Парфенова К.Г., Резчиковой А.С., Родионовой В.Г., Смирновой Л.Р.,., Тазихиной Т.В., Ширинской З.Г. и др., однако они не содержат решения проблемы внутрибанковского регулирования бухгалтерского учета и не затрагивают вопросов методологии составления учетной политики.

Актуальность, практическая направленность и значимость исследуемой проблемы, недостаточная степень ее проработанности в отечественной науке применительно к банковской деятельности предопределили цель и задачи данного исследования.

Цели и задачи исследования. Целью работы является анализ особенностей бухгалтерского учета в коммерческом банке и его место в учетной политике как основного инструмента бухгалтерского учета и управления кредитной организацией, а также обоснование рекомендаций по формированию и реализации учетной политики в коммерческих банках.

Достижение поставленной цели потребовало решение следующих задач:

-рассмотрены основные аспекты организации бухучета;

- выявлены основные задачи бухучета и требования к нему;

-проанализированы правила ведения бухучета и его регулирование;

-рассмотрены основные аспекты формирования учетной политики;

-выявлено место бухгалтерского учета в учетной политике

-рассмотрена взаимосвязь бухгалтерской отчесности и учетной политики и ее влияние на эффективность деятельности коммерческого банка;

-рассмотрены основные аспекты формирования учетной политики банка АБ "ОРГРЭС-БАНК" (ОАО);

-проанализированы пути анализа документации;

-изучены характеристики основного положения в учетной политике в управлении деятельностью банка;

-рассмотрены пути повышение эффективности деятельности банка на основе совершенствования учетной политики.

Объектом исследования является - коммерческий банк АБ "ОРГРЭС-БАНК" (ОАО).

Научной новизной данной работы и личным вкладом автора является выявление следующих фактов взаимосвязи и взаимного влияния учетной политики и отраженных в ней операций на эффективность деятельности банка, а именно: экономия от использования резерва, рассчитанного согласно учетной политике банка за 2007 г., экономия от снижения налога на прибыль в связи с использованием ускоренного метода амортизации, отраженного в учетной политике банка и экономия от снижения налога на прибыль в связи с использованием 100% списания стоимости МБП, отраженного в учетной политике банка за 2007 г. повлияли на увеличение коэффициента абсолютной ликвидности за 2007 г. и коэффициента обеспеченности собственными средствами за 2007 г. Первый увеличился на 0,36, второй на 0,16 пунктов. Тем самым увеличилась возможность немедленного погашения части краткосрочных заемных средств и наличие собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности.

Предметом - метод применения бухучета и формирования учетной политики коммерческого банка.

Информационной базой в работе явились труды российских и зарубежных экономистов в области лизинга, экономики и статистики; учебные пособия; нормативно-правовые акты и законы, регулирующие лизинговые отношения в различных сферах экономической и социальной деятельности, данных информационного сервера Investfunds, информационного агентства CBONDS, информационного агентства Росбизнесконсалтинг. Кроме того, в работе также применялись различные программные продукты, которые в настоящее время широко используются , прямо или косвенно связанных с аналитической работой, а именно, "Excel", "Word", Статистика, SPSS и др.

В работе использовались экономические и статистические методы анализа, графический метод, табличный, индексный анализ, анализ структуры и динамики, а так же методы системного и сравнительного анализа.

Структура работы состоит из введения, 3-х глав, заключения и 10 приложений. Она содержит 7 таблиц и 9 рисунков.

1. Гражданский кодекс РФ (часть I от 30.11.1994 51-ФЗ и часть II от 26.01.1996 14-ФЗ).

2. Налоговой кодекс РФ (часть I от 31.07.1998 146-ФЗ и часть II от 05.08.2000 117-ФЗ).

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

4. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению.

5. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"

6. Положении Банка России "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 5 декабря 2002 года № 205-П.

7.Арбитражные суды//Деньги и кредит, 2001, №3.

8.Банки и банковские операции: Учебник /Под ред. проф. Жукова Е.Ф., М: ЮНИТИ, 2007.

9.Аварская Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. СПб: Питер, 2007 г.

10.Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. - "ДИС"20

11.Андрюшин С. А. Особенности эволюции банковской системы в России. М., 2008.

12. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. 3000 основных бухгалтерских проводок. "Феникс", 2006.

13. Брыкова Н.В.Основы бухгалтерского учета. Академия", 2006.

14.Банковское дело / Под ред. Лаврушина О.И. - М.: Банковский и биржево НКЦ, 2008. Банковское дело / Под ред. проф. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой, М., 2007.

15.Банковское законодательство/Под ред. Е. Ф. Жукова, М.: ЮНИТИ, 2007.

16. Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков. М.: Банки и биржи. 2006 г.

17. Букато В.И., Львова Ю.Л., Банки и банковские операции в России., М.:Финансы и статистика, 2006.

18. Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М.: Кнорус; Экор-Книга, 2006.

19.Денежное обращение. Кредит и банки. /Под ред. Н.Г. Антонова, М.А. Песселя, М.: 2007.

20. Деньги. Кредит. Банки. /Под ред. Жукова Е.Ф., М., 2006.

21.Деньги. Кредит. Банки. /Под ред. О. И. Лаврушина, М.: Финансы и статистика, 2008.

22. Как правильно составить бухгалтерскую отчетность В. Быков, В. Патров, СПб: Питер, 2007 г.

23. Коцюбинский А. Руководство для бухгалтера по работе на компьютере. М.: Главбух, 2006.

24. Малый бухгалтерский словарь. 8900 терминов Азрилиян А.Н. идр. "Институт новой экономики", 2006.

25. Машков С.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. "Альфа-Пресс", 2007.

26. Маркова О. М., Сахарова Л.С., Сидорова В.Н., Коммерческие банки и их операции, М.: ЮНИТИ, 2006.

27.Морина Н. А. Вопросы стандартизации оценки стоимости объект залога//Банковское дело, 2007, №3, С. 37.

28. Москвин В. А. Виды обеспечения при долгосрочном кредитовании предприятий//Банковское дело, 2007, №7, С. 19

29. Нечитайло А.И. Теория бухгалтерского учета. "Юридический центр Пресс", 2003.

30. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие для ВУЗов. Наумова Н.А. и др. "ЮНИТИ", 2007.

31. Общая теория денег и кредита: Учебник. /Под ред. Жукова Е.Ф. - М.: ЮНИТИ, 2007.

32.Ольшанный А. И. Банковское кредитование (российский и зарубежный пыт), М.: РДЛ, 2007.

33.Носкин В.И. Современный коммерческий банк. Кредитные операции банков., М.: Все для Вас, 2007.

34.Попков В. В. К вопросу о конкуренции в банковской сфере// Банковское дело, 2007, №2, С. 14.

35. Правовое регулирование банковской деятельности. /Под ред. Е.А.Суханова - М.: Учебно-консультативный центр "ЮрИнфоР", 2007.

36. Папковская П.Я. Курс теории бух. учета "Информпресс", 2007.

37. Печерская Г.А Основы бухгалтерского учета: Конспект лекций.

ПРИОР", 2007.

38.Попова Е.М. Формирование банковской системы рыночного типа в России: Препр. - СПб., 2006. - 26 с. - В надзаг.: СПбГУЭФ.

39.Попова Е.М. Эволюция кредитно-банковской системы России (начало 60-х годов XVIII века - 90-е годы XX века): Препр. - СПб., 2006. - 67 с.

40. Семенов С.К. Банки и методы организации наличноденежного оборота в России // Финансы и кредит. - 2006. - № 2. - С. 24-27.

41. Ситро К.А. Региональная банковская система России // Регион: экономика и социол. - 2007. - № 1. - С. 130-154.

42. Снитко М.А. Теория бухгалтерского учета. - "Мисанта", 2007.

43. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. "Финансы и статистика", 2006.

44. Тазихина Т.В. Оценка кредитно-финансовых институтов: Учеб. пособие. - М., 2007. - 114 с.: ил. - В надзаг.: Фин. акад. при Правительстве РФ. Каф. оценки собственности. Библиогр.: с. 110-113.

45. Хендриксен Э.С. Теория бухгалтерского учета: "Финансы и статистика, 2007.

46. Шашина Н.С. Методологические основы функционирования банковской системы Турции. - СПб., 2007. - 125 с. - В надзаг.: СПбГУЭФ. - ИСБН 5-7310-1153-2. - Д8-00/53112 кди.

47. Шимачек П., Бухач Я. Обзор российской банковской системы // Рынок цен. бумаг. - 2007. - № 5. - С. 94-98.

48. Шпрингель В.К. Функционирование банковской системы России в период финансовой стабилизации // Экон. журн. Высш. шк. экономики. - 2000. - Т. 4, № 1. - С. 42-61: табл.

49. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие. 3-е изд. Издательство: Дело и Сервис, 2006.

50.Панова Г.С., Кредитная политика коммерческого банка. - М.: ИКЦ "Дис", 2007.

51.Типенко Н. Г., Соловьев Ю. П., Панич В. Б. Оценка лимитов риска при кредитовании корпоративных клиентов//Банковское дело, 2007, №10, С. 19.

52.Тосунян Г. А. Банковское дело и банковское законодательство в России: опыт, проблемы, перспективы. М.: Дело ЛТД, 2006.

53.Ширинская Е.Б. - М.: Финансы и статистика, 2006.

54.http://www.urinformer.ru/

55.http://financialinfo.ru/

56.http://www.audit-center.org/

Примечаний нет.