Введение 4

Глава 1. Организационно-правовые особенности функционирования постоянных представительств иностранных организаций. 6

1.1. Определение правового статуса иностранных юридических лиц в Российской Федерации 6

1.2. Аккредитация и учет в налоговых органах представительств иностранных организаций. 12

1.3. Представительство как обособленное подразделение иностранной организации 15

Глава 2. Организация бухгалтерского и налогового учета в представительствах иностранных организаций 18

2.1. Учетная политика иностранного представительства 20

2.2. Особенности ведения бухгалтерского учета в иностранном представительстве 24

2.3. Особенности учета налоговых расчетов постоянных представительств иностранных организаций 39

2.4. Состав внутренней и внешней отчетности представительств 55

Глава 3. Бухгалтерская и налоговая отчетность Представительства компании «Интернет Секьюритиз Инкорпорейтед» (США) 62

3.1 Бухгалтерская отчетность представительства 62

3.2 Налоговая отчетность представительства 71

Выводы и предложения 78

Список использованной литературы 81

Рисунок 1. Организационная структура представительства. 85

Приложение 2. Учетная политика. 86

Приложение 3. Ведомость поступления денежных средств на расчетный счет. 86

Приложение 4. Ведомость расходования денежных средств с расчетного счета. 86

Приложение 5. Ведомость поступления денежных средств в кассу. 86

Приложение 6. Ведомость расходования денежных средств из кассы. 86

Приложение 7. Ведомость учета финансирования отделения. 86

Приложение 8. Ведомость учета расходов отделения. 86

Приложение 9. Кассовая заявка. 86

Приложение 10. Расчет на установление лимита остатка кассы. 86

Приложение 11. Заявление на перевод валюты. 86

Приложение 12. Поручение на покупку валюты. 86

Приложение 13. Поручение на продажу валюты. 86

Приложение 14. Отчет о потоке наличных. 86

Приложения 15-16. Отчет о произведенных тратах. 86

Приложения 17-18. Отчет о полученном доходе. 86

Приложение 19. Баланс. Отчет о прибылях и убытках. 86

Таблица 1. Расшифровка по счетам баланса. 86

Таблица 2. Расшифровка по счетам баланса. 86

Таблица 3. Расшифровка по счетам баланса. 86

Таблица 4. Расшифровка по счетам баланса. 86

Таблица 5. Расшифровка по счетам баланса. 86

Таблица 6. Расшифровка по счетам баланса. 86

Таблица 7. Расшифровка по счетам баланса. 86

Таблица 8. Расшифровка по счетам баланса. 86

Таблица 9. Расшифровка по счетам баланса. 86

Таблица 10. Расшифровка по счетам баланса. 86

Таблица 11. Расшифровка по счетам баланса. 86

Таблица 12. Расшифровка по счетам баланса. 86

Приложение 20. Выдержки из декларации по НДС за декабрь 2003 года. 87

Приложение 21. Книга покупок за декабрь 2003 года. 87

Приложение 22. Расчет заработной платы. 87

Приложение 23. Выдержки из декларации по ЕСН 2003 год. 87

Приложение 24. Расчет налога на имущество за 2003 год. 87

Приложение 25. Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2003 год. 87

Введение

Современная Россия представляет огромный интерес для зарубежных компаний как потенциальный потребитель их продукции, товаров, работ и услуг.

Начальной формой присутствия иностранной организации в стране, позволяющей лучше узнать рынок, условия осуществления деятельности, проанализировать законодательство, изучить правовую базу, не беря при этом на себя избыточной финансовой и правовой ответственности, является представительство. Именно поэтому данная форма присутствия компании на рынке получила такое широкое распространение для работы иностранных компаний в РФ.

Выявление особенностей хозяйственной деятельности представительства, освещение основных аспектов организации учетного процесса и формирования отчетности является важным практическим шагом на пути интеграции учетных систем разных стран и реформирования отечественного бухгалтерского учета.

Деятельность иностранных компаний в России проявляется сложно и неоднозначно. Ее регулирование также не отличается определенностью формулировок и четкостью требований российского законодательства – многие документы идут вразрез с международными актами, есть несоответствия в нормативно-правовой документации. Также недостатком является отсутствие специальной литературы.

В вопросах формирования бухгалтерского учета в представительствах международные правовые акты стоят выше российских нормативных актов, причем необходимо внимательно относится к представительствам различных стран, не выводя общих правил.

В данной работе будут рассмотрены основные стороны ведения бухгалтерского и налогового учета и отчетности в постоянных представительств иностранных организаций на примере постоянного представительства компании «Интернет Секьюритиз Инкорпорейтед», зарегистрированной в США.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ;

2. Гражданский кодекс РФ;

3. Трудовой кодекс РФ;

4. Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Вашингтон, 17 июня 1992 г.);

5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996 (с изменениями и дополнениями);

6. Федеральный закон РФ № 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в РФ" от 25.06.1999 (в ред Федеральных законов от 21.03.2002 № 31-ФЗ, от 25.07.2002 № 117-ФЗ, от 08.12.2003 № 169-ФЗ);

7. Федеральный закон от 11.02.2002 № 17-ФЗ "О бюджете ФСС на 2002 год" (с изм. и доп. от 08.12.2003);

8. Федеральный закон РФ № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" от 21.11.2003;

9. Закон РФ от 06.12.1999 №1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (в ред. 24.03.2001);

10. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (в ред. Приказа МФ РФ о 30.12.1999 №107н);

11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" № ПБУ 14/2000;

12. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" №ПБУ 10/99;

13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" № ПБУ 6/01;

14. Приказ МНС РФ по налогам и сборам от 07 апреля 2000 года №АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций";

15. Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению" (в ред. Приказа МФ РФ от 07.05.2003 №38н);

16. Приказ МНС РФ от 28 марта 2003 года № БГ-3-23/150 "Об утверждении методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций";

17. Приказ МНС России от 28.07.2003 №БГ-3-09/426 "Об учете иностранных организаций в налоговых органах";

18. Приказ МНС РФ от 16.01.2004 №БГ-3-23/19 "Об утверждении формы годового отчета о деятельности иностранной организации в РФ";

19. Постановление Совмина СССР от 30 ноября 1989 г. N 1074 "Об утверждении положения о порядке открытия и деятельность в СССР представительств иностранных фирм, банков и организаций" (в ред Постановлений Совмина СССР от 10.08.90 №799, 19.01.91 №58, от 11.07.91 № 466)

20. Постановление Минтруда РФ от 24.12.2003 № 89 "Об утверждении разъяснения "Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности";

21. Письмо МНС России №38 по г. Москве "Порядок составления и представления годовой отчетности за 2003 год иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ (городе Москве)";

22. Инструкция ГНС РФ "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" от 16 июня 1995 г. №34 (в ред писем Госналогслужбы РФ от 29.12.1995 №ВЗ-6-06/672, от 31.12.1997 №ВГ-6-06/928; Приказа МНС РФ от 07.04.2000 №АП-3-06/124);

23. Инструкция ЦБ РФ от 12.10.2000 № 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте РФ и проведения операций по этим счетам";

24. Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (в ред Изменений и дополнений № 1 утв Приказом МНС РФ от 29.11.2002 №БГ-3-23/681, №2 утв Приказом МНС РФ от 05.01.2004 №БГ-3-23/1);

25. Е.В. Акчурина "Оптимизация налогообложения", Москва, ОСЬ-89, 2003;

26. Л.В. Бирюков "Предприятия с иностранным капиталом. Представительства и филиалы инофирм", Москва, Информационно-издательский дом "Филинъ", 1997 год;

27. Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина "Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету 2-е издание, перераб", Москва, ТК Велби, 2003 год;

28. О.А. Курбангалеева "Налог на имущество предприятий", Москва, "Главбух", 2003 год;

29. А.Н. Медведев "Ньюансы практического налогообложения. НДС. Налог на прибыль", Москва, МЦФЭР, 2003 год;

30. Ж.А. Морозова "Единый социальный налог: последние изменения 2-е издание", Москва, Бератор-Пресс, 2003;

31. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя "НДС: просто о сложном", Москва, Информцентр XXI века, 2004;

32. М.В. Тимошина "Методика ведения бухгалтерского учета и отчетности иностранных представительств в РФ", Москва, ООО "Новый век", 2003.

33. Учебно-информационный центр при ГНИ по г. Москве "Иностранные юридические лица. Налогообложение. Учет. Отчетность", Москва, 1999 год;

34. П.М. Шепелева "Нормирование расходов при исчислении налога на прибыль", Москва, "Главбух", 2003;

35. С.В. Юдин "Иностранные юридические лица", Москва, "Статус-Кво 97", 2001;

36. Ян Вильямс "Справочник GAAP с комментариями. Выпуск 1", Москва, ИНФРА-М, 1998;

37. "Бухгалтерский учет", N 11 2002 "Учет хозяйственных операций в представительствах организаций" Н.А.Лытнева;

38. "Бухгалтерский учет" N 7, 2003 статья "Налогообложение прибыли и доходов постоянных представительств" М.В.Семенова аттестованный аудитор;

39. "Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 3, 2004 "Как платить налог на имущество в 2004 году" Г.Кузьмин;

40. "Налоговые известия Московского региона", N 1, 1999 "Налогообложение иностранных юридических лиц" М.В. Тавкина;

41. "Налоговые известия Московского региона" №1 2003 "Учетная политика на 2003 год и техника ее формирования" Г.И. Миронова.

42. "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 44, 1999 "Льготы для представительств иностранных юридических лиц в РФ" А.Ю.Хромов аудитор;

43. "Финансовая газета. Региональный выпуск", N№ 15, №16 , 2003 "Налогообложение прибыли (доходов) иностранных организаций" Л.В.Полежарова советник налоговой службы РФ;

44. "Финансовая газета" №№ 1, 2, 3 2003 "Учетная политика на 2003 год для целей бухгалтерского и налогового учета" М. Киселев;

45. "Финансовая газета", N№ 4, 6, 7, 2003 "Постоянное представительство иностранной организации в Российском налоговом законодательстве" В.Нарежный;

46. "Финансовая газета", N 37, 2003 "Учет иностранных организаций в налоговых органах РФ" Т. Кобзева

47. Внутренние документы Представительства компании "Интернет Секьюритиз Инкорпорейтед" (США).

приложений нет