|
Введение
Необходимым условием деятельности любого предприятия являются хозяйственные связи, обеспечивающие бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Они оформляются и закрепляются договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на своевременное поступление денежных средств. Кроме того, у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, с кредитными организациями, с государственными органами, что также влечет за собой осуществление расчетов.
Все эти расчеты чаще всего осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты чаще всего производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет покупателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных). При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков (государственные и коммерческие). Отношения между банками и клиентами носят договорной характер: клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках, при этом отношения банков с предприятиями оформляются соответствующими договорами (договором банковского счета, договором о расчетно-кассовом обслуживании, кредитным договором и т.д.). Кроме расчетных счетов, предприятия открывают в банках текущие и специальные счета для хранения средств целевого назначения.
Расчеты могут осуществляться и наличными деньгами – правда, с соблюдением установленных правил и ограничений. Для этих целей организация должна иметь кассу, в которой хранятся наличные деньги, и принять на работу кассира, знающего порядок осуществления и оформления операций с наличными денежными средствами.
Денежные средства являются важной составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Обычно денежные средства поступают на предприятие от покупателей за проданные товары, от заказчиков за выполненные работы и оказанные услуги, от банков в виде кредитов, от различных учреждений и организаций в виде займов, оплаты по различным сделкам, в порядке временной помощи и т.п.
Расходуются денежные средства на оплату товарно-материальных ценностей, работ и услуг, приобретаемых у третьих лиц, на уплату процентов и возврат основной суммы долга по займам и кредитам, на уплату налогов и сборов, на выплату заработной платы и на оплаты иных расходов организации.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и т.д. Правильное использование и контроль за сохранностью денежных средств является одной из важнейших задач бухгалтерского учета (и конкретно – бухгалтера), от успешности решения которой зависят платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и т.д.
В это же время наличие временно свободных денежных средств в значительных объемах приводит к их обесцениванию из-за инфляции, а также к возникновению упущенной выгоды из-за нецелесообразного использования свободных денег. Поэтому организации необходимо эффективно управлять денежными остатками.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются следующие:
- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;
- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг предприятия;
- контроль за движением денежных средств на банковских счетах;
- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
- проверка правильности оформления и законности первичных учетных документов, договоров и т.д.;
- своевременное и полное отражение операций по движению денежных средств в бухгалтерском учете;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности использования денежных средств в расчетах по всем видам платежей;
- своевременное проведение инвентаризации денежных средств с последующим правильным отражением ее результатов в учете;
- обеспечение сохранности денежных средств и денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств, а также хозяйственных операций, связанных с ними, применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных V в разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства» (50-57).
Целью работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета денежных средств, раскрытие существующей методологии ведения учета на примере Филиала АК «АЛРОСА» (ЗАО) «АЛРОСА-Трансснаб» и разработка предложений по его совершенствованию.
Соответственно основными задачами данной работы являются:
- ознакомление с основными требованиями и положениями по учету денежных средств на предприятии;
- формирование мнения о достоверности отражения денежных операций на изучаемом предприятии;
- выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию учета и преодолению выявленных в ходе исследования недостатков.
|
На уровень вверх
Купить