Введение 3

1. Общая характеристика налога на прибыль организаций 5

1.1. Особенности применения отдельных ставок по налогу на прибыль 8

2. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль 11

2.1. С применением ставки 24% 11

2.2. С применением ставки 15% 16

2.3. С применением ставки 9% 18

2.4. Особенности применения налоговых ставок по налогу на прибыль для иностранных организаций 20

3. Практика правонарушений по налогу на прибыль 25

Заключение 29

Список использованной литературы 31

Приложение 1 34

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, одного из федеральных налогов, с 2002 г. регулируется гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс).

За прошедшее время гл. 25 НК РФ неоднократно подвергалась изменениям. Очередные поправки вступят в силу с 2008 г. Сложилась практика применения положений этой главы финансовыми, налоговыми органами и арбитражными судами.

До недавнего времени Налоговый кодекс РФ не предусматривал полного освобождения дивидендов от налогообложения, и поэтому российские холдинги предпочитают регистрировать головную организацию в странах, где налог на дивиденды отсутствует (минимален). В налоговую систему требовалось внести изменения, чтобы стимулировать размещение холдинговых организаций в России, и в Послании от 30.05.2006 "О бюджетной политике в 2007 году" указано на необходимость освободить от налогообложения дивиденды, получаемые российскими юридическими лицами от инвестиций в дочерние общества. На этом основании был принят Федеральный закон от 16.05.2007 N 76-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Закон N 76-ФЗ), который вступил в силу с 1 января 2008 г. Закон N 76-ФЗ направлен на создание благоприятных условий налогообложения для размещения на российской территории материнских организаций крупных производственных холдингов. Также ожидается повышение эффективности работы находящихся в России холдинговых структур.

Поскольку в Налоговом кодексе Российской Федерации, законодательном акте прямого действия, много неточностей и противоречий и практически отсутствует методика расчета тех или иных показателей, по-прежнему возникают вопросы по применению тех или иных его положений. Многие положения гл. 25 НК РФ можно понимать по-разному. При этом очень важным документом является принимаемое организацией положение об учетной политике для целей налогообложения прибыли.

В 2008 г. вступили в силу многочисленные изменения в гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, которые влияют на порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, в том числе значительные изменения внесены в применение различных ставок по налогу на прибыль.

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Гражданский Кодекс РФ.

3. Федеральный закон от 16.05.2007 N 76-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

4. Приказ МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 "Об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций"

5. Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утв. Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124

6. Письмо Минфина России от 01.04.2008 N 03-03-06/1/240 "О порядке налогообложения налогом на прибыль по ставке 0% доходов организации в виде дивидендов в 2008 г."

7. Письмо Минфина России от 12.03.2008 N 03-03-06/1/171 "О порядке обложения налогом на прибыль доходов в виде дивидендов, действующем с 1 января 2008 г., о правомерности выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а также об определении стоимости приобретения в собственность вклада в уставном капитале".

8. Письмо МНС РФ от 19.04.2004 N 23-1-10/34-1393@ "По вопросу о порядке определения расходов"

9. Базарова А.С. Выплата дивидендов. // "Налоги" (газета), 2008, N 6

10. Байкалова С.А. Особенности исчисления налога на прибыль иностранными компаниями в России. // "Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 6

11. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговые затраты предприятия. // "Налоги и финансовое право", М.: 2006

12. Ефремова О.Н. Судебные споры, возникающие при оптимизации налога на прибыль. "Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16

13. Караханян С.Г., Баталова И.С. Налоговые споры: проблемы, анализ, решение. // "Бератор-Паблишинг", М.: 2008

14. Кислов Д.В. Налог на прибыль в примерах. // "Статус-Кво 97", 2006

15. Лермонтов Ю.М. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. //"Все для бухгалтера", 2008, N 10

16. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008 - 2009 // "АйСи Групп", М.:2008

17. Новоселов К.В. Налог на прибыль организаций: изменения в законодательстве с 2009 года. // "Налоговая политика и практика", 2008, N9

18. Осипов Д.В. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых акционерным обществом. // "Аудиторские ведомости", 2006, N 11

19. Полежарова Л.В. Об обложении налогом на прибыль иностранных организаций. //"Налоговый вестник", 2007, N 10

20. Попова Н.И. Годовой налоговый отчет - 2007. // "Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", М.: 2007

21. Рябова Р.И. Налог на прибыль: новое в порядке исчисления и уплаты. // "Вестник профессиональных бухгалтеров", 2008, N 5

22. Рябова Р. И. Налог на прибыль-2008: практические вопросы применения главы 25 НК РФ. // "Экономика и жизнь", М.: 2008

23. Самойлюк О.А. Новый порядок налогообложения дивидендов. // "Ваш налоговый адвокат", 2008, N 3

24. Соснаускене О. И. Дивиденды: бухгалтерский учет и налогообложение. // "Горячая линия бухгалтера", 2008, N 9

25. Синилов В.К. Обсуждаем проблемы налогообложения прибыли. // "Российский налоговый курьер", 2007, N 23

26. Стародубцева И.В. Налог на прибыль. Сложные моменты. // "Налог Инфо", "Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", М.: 2007

27. "Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный)". Под ред. Ялбулганова А.А., Трошкиной Т.Н. // ЮНИТИ, М.: 2007

28. Яшина П.В. Как отразить в отчетности поправки в главу 25. // "Российский налоговый курьер", 2007, N 15

Примечаний нет.